（企划方案）预算企划之基本概念.pdf

（企划方案）预算企划之 基本概念 预算企划之基本概念 一、 预算目的: 企业的主要目的乃为赚取利润开源节流，为达此目的，管理者需 采行财务控制。 例如，管理者可能会仔细的分析每季的损益表以找寻超额的费用、他 们或许会实行数种财务上的测试比率以保证有充分的现金能支付营运中的 费用，如此债务才不会变得太多以致形成沉重负担，资产方可达到有效的 使用，其说明控制财务是用以降低成本及如何使财务资源得到妥善利用的 重要方法。 财务控制之工具预算的运用可能是广为人知且普遍实施的重要项 目。 二、 预算的观念: 大多数人都熟悉预算，在小时侯我们便已开始学习使用预算，尝如， 除非我们能小心的支配"收入"，否则我们将发现父母给我们的一星期零用 钱将在半星期内就用完了。 预算是一种数字性的计画，它并且也是一种规划与控制的措施。当预 算被建立后，由于它给予我们指导方向，预算便成了一项规划的工具。它 告诉我们何种活动是最重要的及每一种活动应分配多少资源。 预算亦是一项控制的机能，预算提供了一项标准，以使得资源的消费 能够衡量且能与预算相比较，因此管理者对于收入、费用与资金支出如机 器与设备等均须建立现金预算。 预算方可运用来控制时间、空间与材料资源的利用，如劳动工 时、产能利用与生产数量均可经由预算来控制。 我们在一般企业经营过程中，关心的是财务控制，我们强调现金基础 的预算，其可与各单位实际绩效相比较，我们所处的经济社会里，几乎任 何事情都可用单一共同的现金标准来表示。 三、 预算的内涵类型: 预算可用在各种项目或各种情况，以下乃是被常用的各种预算类型， 其特性为: 1.收益预算: 收益预算是一种预测，因为它乃是基于规划未来销售而设定 的。假使公司组织确定能销售所有生产的产品，则无疑的，收益预 算将会非常准确，管理者只须将每种产品的销售价格乘上产品数 量。 但此种情形实际上很少存在，因此，管理者须考虑其它竞争 者、广告预算对销售促销的效果，并由其它相关的因素，预估销售 的数量。所以，基于各种不同价格时的需求估计，管理者必须选择 一适当的销售价格。此结果即是收益预算。 收益预算为何是项控制措施呢?此乃因为它提供了一项标准， 使得公司组织的促销与销售活动能被评估。管理者的责任即是寻求 这些活动与预算配合。这些活动的效率即是借着他们迎合或打击收 益计划之程度来断定。 2.费用预算: 收益预算对促销与销售活动而言，是项非常重要的控制工具。 同样地;费用预算对公司的各单位组织而言，相对的重要性。 较低的费用，伴随着稳定的产品品质与数量，则将可获至较高 的效率。在激烈竞争的情况下，经济萧条时或其它类似情况，管理 者当先会希望将所有的费用缩减而达到经济效率。然而所有费用并 非随着数量的直接比率而改变。因此，当对产品的需求或服务减少 时，并非所有的费用亦同量的减少。所以，管理者须特别注意控制 所谓的固定费用亦即，不论数量如何，其相对保持不变的费用。 当生产减少时，变动费用倾向于自动地被控制，此乃因为他们 随着数量的减少而减少。 3.利润预算: 对公司组织中有明确记录收入的各个单位而言，其管理者通常 会指定他们成为利润中心且会利用利润预算来作为控制工具。利润 预算乃是将收益预算与费用预算结合为一。传统上;他们都是用在拥 有多数工厂与部门的大公司里。例如，公司中每个制造工厂或许会 将每月份的费用加上共同的经常开支而后与每月的营业收入相比 较。 4.现金预算: 现金预算乃是预测公司组织将会有多少的现