企业纳税会计项目教程 项目4 企业关税及出口退税实务.pptVIP

1、当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额）-上期期末留抵税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（当期出口货物征税率-出口货物退税率）-当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率） 计算结果为正数：说明企业从内销货物销项税额中抵扣后仍有余额，该余额则为企业应缴纳的增值税，无退税额； 计算结果是负数：则应退税，实际应退税额，应根据下述第三步判断后确定。 判断 2、当期免抵退税额的计算 ①当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 。 ②免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 计算公式 3、当期应退税额和免抵税额的计算 （1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额 当期应退税额=当期期末留抵税额，则 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。公式中的“当期”指一个月度。 期末留抵税额的确定 （二）先征后退办法 “先征后退”是指出口货物在生产（购货）环节按规定