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40、某企业2008年实现会计利润200万元，主管业务收入1400万元，其他业务收入200万元，适用企业所得税税率为25%。2008年发生与应纳税所得额有关业务如下： （1）2008年全年发放合理工资200万元，福利费当年发生福利费50万元，工会经费已上交、教育经费当年发生10万元，企业同时按14%、2%、2.5%比例计提职工福利费、工会经费、教育经费。 （2）2008年国债利息收入6万元； （3）2008全年发生与生产经营有关的业务招待费200000元； （4）2008年发生新产品研究开发费用20万元； （5）2008年营业外支出中列支：税收罚款及滞纳金5000元，违反经济合同支付给对方违约金3000元。 计算该企业2008年度应纳企业所得税 原题 （1）福利费： 计提：200*14%=28万 ‘发生50万元， 只能扣除28万，调增22万 工会经费 200*2%=4，据实扣除 教育经费：200*2.5%=5，发生10，调增5万元 三项经费调增：22+5=27万元 （2）免税，调减6万元 （3）200000*60%=120000元=12万元 （1400+200）*0.5%=8万元，扣除限额为8万元， 调增20—8万元=12万元 原题 （4）三新费用，加计扣除，调减20*50%=10万元 （5）税后滞纳金不可扣除，调增5000元，0.5万元 企业应纳税额： （200+27-6+12-