政府会计 第十四章 行政事业单位费用的核算.pptVIP

单位管理费用 单位管理费用是指事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用。包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧(摊销)等费用,以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。 【例14-2】某医院的行政管理部门和后勤管理部门发生如下业务： (1)为行政管理部门人员和后勤管理部门人员计提薪酬，具体内容为职工绩效工资63 000元。其应编制的会计分录为： 借：单位管理费用—工资福利费用 63 000 贷：应付职工薪酬 63 000 (2)后勤管理部门以银行存款支付门窗维修费4 000元。其应编制的会计分录为： （财务会计） 借：单位管理费用—商品和服务费用 4 000 贷：银行存款 4 000 （预算会计） 借：事业支出 4 000 贷：资金结存—货币资金 4 000 (3)后勤管理部门为开展管理活动从仓库领用库存物品一批，实际成本为3 800元。应编制的会计分录为： 借：单位管理费用一商品和服务费用 3 800 资：库存物品 3 800 (4)行政管理部门和后勤管理部门使用固定资产计提折旧6 300元。其应编制的会计分录为： 借：单位管理费用—固定资产折旧费 6 300 贷：固定资产累计折旧 6 300 (5)期末,将“单位管理费用”科目本期发生额420 000转入本期盈余。其应编制的会计分录为： 借：本期盈余 420 000 贷：单位管理费用 420 000 经营费用 经营费用是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。事业单位开展非独立核算经济活动的,应当正确归集开展经营活动发生的各项费用；无法直接归集的，应当按照规定的标准或比例合理分配。 【例14-3】某体育事业单位的超市开展非独立核算的经营活动,对外出售体育用品,相关业务的账务处理如下 （1）为超市人员计提的薪酬7 500元。其应编制的会计分录为： 借：经营费用—体育用品销售一工资福利费用 7 500 贷：应付职工薪酬 7 500 （2）计算并结转发出日常体育用品的实际成本12 000元。其财务会计应编制的会计分录为: 借：经营费用一体育用品销售一商品和服务费用 12 000 贷：库存物品 12 000 （3）计提超市的门面房的固定资产折旧2 300元。其财务会计应编制的会计分录为： 借：经营费用 2 300 贷：固定资产累计折旧 2 300 （4）按照规定计算应缴纳的相关税费1 200元 借：经营费用 1 200 贷：其他应缴税费 1 200 上缴上级费用 上缴上级费用是指事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的费用。 为了核算上缴上级费用业务,事业单位应当设置“上缴上级费用”总账科目。 【例14-4】某剧团按财政部门和主管部门的规定,对于取得的有关事业收入,按照相应的标准和比例上缴上级单位,经计算,上缴金额为42 000元,款项已通过银行支付。其应编制的会计分录为： （财务会计） 借：上缴上级费用 42000 贷：银行存款 42000 （预算会计） 借：上缴上级支出 42000 贷：资金结存 42000 对附属单位补助费用 事业单位用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。 为了核算对附属单位补助费用业务,事业单位应当设置“对附属单位补助费用”总账科目。该科目应当按照接受补助单位、补助项目等进行明细核算。期末将该科目本期借方发生额结转入“本期盈余”科目。结转后,该科目应无余额。 【例14-5】某高等学校用一部分事业收入和其他收入对附属中学拨付补助款260 000元,以进一步提升附属初级中学的教学水平,款项通过银行存款支付。其应编制的会计分录为： （财务会计） 借：对附属单位补助费用 260 000 贷：银行存款 260 000 （预算会计） 借：对附属单位补助支出 260 000 贷：资金结存—货币资金 260 000 所得税费用 所得税费用是指有企业所得税缴纳义务的事业单位按规定缴纳企业所得税所形成的费用。 为了核算所得税费用业务,有企业所得税缴纳义务的事业单位应设置“所得税费用”总账科目。 （1）发生企业所得税纳税义务的,按照税法规定计算的应交税金数额,借记“所得税费用”科目,贷记“其他应交税费—单位