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1 第三章 控制框架与舞弊 3.1 控制框架 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 3.2 企业风险管理 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 3.3 风险管理流程 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 3.4 舞弊-- 性质 、预防与侦测 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 3.5 舞弊-- 信号 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 我们用两个单元介绍 的 考试大纲第 节：内部控制/风险，这是第一个单元。内部控制/风险 IIA CIA II 占 考试第一部分（Part ）的 到 ，要求考生了解。大纲相关内容列示如下（完整的大纲请 CIA 1 25% 35% 参阅附录 B ）。 II. 内部控制/风险（25%-35%） A. 控制类型（例如，预防、侦测、输入、输出等） B. 管理控制技术 C. 内部控制框架的特点和用途（例如，COSO, Cadbury ） 1. 建立和实施整个组织范围的风险和控制框架 D. 可选择的控制框架 E. 风险的词汇和概念 F. 舞弊风险意识 1. 舞弊类型 2. 舞弊红旗 3.1 控制框架 1. 可以使用的控制框架 a. 许多国家的机构已经发布了控制框架 ，这些框架为确保组织充分考虑内部控制的所有相 关方面提供了综合的方法。 1) 法律或法规可能要求使用这里没提到的某些特殊模型或控制设计。 2) 一些著名的框架描述如下。 b. 美国 1) 《内部控制-整合框架》是被广泛接受的设计和运行内部控制系统的标准。 2) 1973-74 年的水门事件调查揭露出美国公司贿赂外国的政府官员、政客和政 党。其结果是1977 年的《反海外腐败法案 》。 3) 私营部门也在1985 年通过组建美国反欺诈财务报告委员会（NCFFR ）做出回应。 a) NCFFR 亦称 Treadway 委员会，因为 James C. Treadway 是其首任主 席。 b) Treadway 委员会最初由美国的五个专业会计组织发起和资助。 c) 这五个成员的团体遂以Treadway 委员会之发起组织委员会（COSO ）闻名 于世。