2019税法变化部分教案资料.ppt

第三章　消费税 外购或委托加工收回的应税消费品允许抵扣的范围 （1）已税烟丝生产的卷烟； （2）已税高档化妆品生产的高档化妆品； （3）已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （6）已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子； （7）已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；（没有溶剂油） 【提示1】以委托加工收回的摩托车连续生产应税摩托车，其已纳税款准予扣除，注意摩托车是委托加工收回的才可以扣除，外购的不允许扣除。 第六章　烟叶税法 2、征收管理 （1）纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地主管税务机关申报纳税。 （2）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。 （3）纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税。具体纳税期限由税务机关核定。（修改：原来为30日内） 第七章 船舶吨税 一、征税范围、税率 注：（1）拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。 （2）无法提供净吨位证明的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。 （3）拖船和非机动驳船，分别按照相同净吨位税率的50%征收。 要素 规定 征税范围 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（ 以下称应税船舶），应当缴纳船舶吨税 税率 优惠税率 （1）中华人民共和国国籍的应税船舶； （2）船籍国（ 地区） 与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶 普通税率 除了适用优惠税率的船舶之外的其他应税船舶 第七章 船舶吨税 三、税收优惠 （一）直接优惠 下列船舶免征吨税： 8.警用船舶 （二）延期优惠 在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限： （1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货的船舶； （2）军队、武装警察部队征用。 第七章 船舶吨税 四、征收管理 4.应税船舶在吨税执照期限内,因下列情形导致净吨位、税率改变的，应税船舶办理出入境手续时，吨税执照继续有效，但要提供相关证明文件： ①因修理、改造导致净吨位变化的 ②因税目税率调整或者船籍改变而导致 5.吨税执照在期满前毁损或者遗失的,应当向原发照海关书面申请核发吨税执照本,不再补税。 第七章 船舶吨税 6.补征和追征 多征：海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。 补征：海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款之日起一年内，补征税款。 追征：因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自应当缴纳税款之日起三年内追征税款,并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款滞纳金。 第七章 船舶吨税 7.法律责任 应税船舶有下列行为之一的,由海关责令限期改正,处2000元以上30000元以下的罚款；不缴或者少缴应纳税款的,处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元： ①未按照规定申报纳税、领取吨税执照； ②未按照规定交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）以及提供其他证明文件。 第八章 资源税 一、从价定率 1、计税依据：从价定率征收的计税依据为销售额。它是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。（价外费用的规定跟增值税一致） 运杂费的扣减。对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减： （1）包含在应税产品销售收入中； （2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用； （3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据； （4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。 第八章 资源税 特殊情形下销售额的确定： （1）纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。 （2）纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。 （3）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。如果是以人民币以外的货币结算销售额的，可以选择按销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折算为人民币计算。 （4）纳税人与其关联企业之