专题一 所得税会计打印培训教材.ppt

（一）会计利润、应纳税所得额★ 会计利润? 应纳税所得额? ;例1，企业购买国债取得的利息收入10万 会计上如何处理？ 列为投资收益纳入利润总额。 税法上是否要纳税？ 依法免税 此差异以后是否可以消除？ 永久性差异;例2，企业支付违法经营罚款20万 会计上如何处理？ 列为营业外支出减少利润总额。 税法上是否可以减少纳税？ 依法纳税，不允许在税前扣除 此差异以后是否可以消除？ 永久性差异;会计利润=X-800/8=X-100 应纳税所得额=X-800*(1/8)*2=X-200 当前是多纳税了还是少纳税了？ 以后期间是否要纳税？ X-100-（X-200）=100将于未来期间计入应纳税所得额,产生纳税义务,属于应纳税暂时性差异，即产生递延所得税负债.;引 申;资产的账面价值资产的计税基础 当前是少纳税了还是多纳税了? 少纳税,那么以后期间是否要补上? 以后期间需要补上少纳税额,故为递延的资产还是递延的负债? 递延所得税负债! 是否需要账务处理?;【例2】假定会计采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备。 而税法采用年限平均法计提折旧并于税前扣除。 假定不考虑其他因素，2012年12月31日，华联公司确定的会计利润和应纳税所得额分别为？;会计利润=X-200 应纳税所得额=X-100 当前是多纳税了还是少纳税了？ 以后期间是否要纳税？ X-200-（X-100）=-100将于未来期