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第二节 税法的概念和体系 一．税法的调整对象 任何法律部门都必须有特定的调整对象。 没有调整对象就没有部门法律；没有特定的调整对象就没有相应的法律部门。 1 ．税收分配关系 税收分配关系集中体现了经济利益关系： 国家与纳税人之间的税收分配关系 中央与地方之间的分配关系 中国政府与外国政府之间的分配关系 2 ．税收征收经管关系 国家税收征收经管机关行使征税权，指导纳税义务人正确履行纳税义务，对税收活动 进行组织、经管、监督、检查等一系列相互关联的活动。 （1 ）税务经管关系 国家征税机关为保证税收收入的足额征缴入库，对具体征税过程实施的基础性经管过 程。 包括税务登记关系、帐簿和凭证经管关系、纳税申报关系、发票经管关系。 （2 ）税款征收关系 征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所 形成的经管关系。 税款征收是整个税收征收经管关系的中心环节，直接关系到国家税款是否能够及时、 1 / 8 足额收缴入库，同时也关系到纳税人的利益。 税款征收关系包括： 税款的缴纳关系 退还、补缴、追征关系 减免关系 纳税担保关系 税务强制关系 （3 ）税务检查 (稽查 ) 关系 监察：税务机关对内的检查关系，防止税务机关和税务机关工作人员发生征税的违法 行为。 稽查：又称纳税检查。对纳税义务人是否依法缴纳税款的行为进行监督与检查，防止 纳税义务人发生税务违法行为。 二．税法的特征 1 ．税法是调整税收关系的法律 2 ．以确认征税权力和纳税义务为重要内容 3 ．税收关系中当事人的权力与义务不对等 4 ．实体内容与征收经管程序相统一 三．税法的定义 税法是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定或认可的，以国家强制力保障实 施的调整税收关系的法律规范的总称。 2 / 8 四．税法的体系 1 ．实体税法 实体税法即税收实体法。主要规定国家征税和纳税主体实体权利义务的法律规范的总 称。 内容包括： 根据法律的位阶和内容划分：税收基本法与税收特别法 根据征收经管机关划分：工商税、关税、农业税法 根据税收对象划分： 流转税法：营业税法、增值税法、消费税法； 所得税法：企业所得税法、个人所得税法； 财产税法：房产税法、土地增值税法、土地使用税法、契税法；遗产税法、赠予税法； 行为税法：印花税、车船使用税、 （屠宰税）、固定资产投资方向调节税； 其他实体税法：资源税法、农业税法、城市维护建设税法等。 阅读资料：税收基本法 2 ．程序税法 税收征收经管的程序法。 《中华人民共和国税收征收经管法》 ，1992 年 9 月 4 日第七届全国人民代表大会常务 委员会第二十七次会议通过， 1995 年 2 月 28 日第八届全国人民代表大会常务委员会第十 二次会议修正， 2001 年 4 月 28 日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修 订。 第三节 税法的功能和作用 3 / 8 一．税法的功能 税法的功能是指税法内在的、固有的、由税法本质决定的，能够对税收关系和税收行 为发挥调整和保护作用的潜在能力。 1 ．税法的规制功能 税法规制功能包括： 规范功能 约束功能 强制功能 确认功能 保护功能 2 ．税法的社会功能 阶级统治职能 社会公共职能 经济调控职能 二．