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（财务内部管控）企业内部 控制应用指引培训课件 企业内部控制应用指引 （征求意见稿） 企业内部控制应用指引第 xx 号——资 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全， 提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本 规范》，制定本指引。 第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存 款和其他资金。 第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损 失和信誉损失。 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、 舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有 关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务 报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章， 可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。 第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列 关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构 设置和人员配备应当科学合理。 （二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、 审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应 当按规定严格执行。 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行 预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗 位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监 督。 资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）资金支付的审批与执行。 （二）资金的保管、记录与盘点清查。 （三）资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债 权债务账目的登记工作。 第六条企业应当配备合格的人员办理资金业务，并结合企业实际 情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五 年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根 据实际情况确定并在内部公布。 第七条企业应当建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规定 的权限和程序办理资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授 权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、 支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申 请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准， 性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核， 复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单 证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。 复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 （四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规 定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第八条严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资 金。 第三章现金和银行存款的控制 第九条企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现 应当及时存入开户银行。 第十条企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业 的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现 金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。 第十一条企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借 出货币资金。