第5章 审计目标与审计范围讲义教材.ppt

第五章 审计目标与审计范围;审计假设;6、缺乏确凿的相反证据时，被审计单位过去被认为是真实的东西将仍然是真实的； 7、为发表一个独立意见而对财务数据进行审查时，审计人员只唯一地充当审计师角色； 8、独立审计师的职业地位赋予其相称的职业责任。;导读案例;导读问题;第一节 审计总目标 ; 财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见，主要有以下四方面的原因： 1、利益冲突 2、财务信息的重要性 3、复杂性 4、间接性;例题;评价财务报表的合法性，注册会计师应当考虑下列问题;评价财务报表的公允性;财务报表审计的作用和局限性;目标的导向作用;财务报表审计责任;注册会计师的责任;财务报表审计的一般原则;财务报表审计范围;职业怀疑态度;合理保证;管理层认定; 实现 总目标 实 获 具体目标 审计程序 审计证据 管理当 施 取 局认定 再认定 实现 充分 适当 ;2004年12月，国际审计与鉴证准则理事会对《国际审计准则500—审计证据》作出了修订，将认定按各类交易和事项、期末账户余额以及表达与披露进行了区分。;与各类交易和事项相关的认定;与期末账户余额相关的认定;与列报相关的认定;例题;例题;具体审计目标;二、与期末账户余额相关的审计目标 1、存在 2、权利和义务 3、完整性 4、计价和分摊;三、与列报相关的审计目标 1、发生及权利和义务 2、完整性 3、分类和可理解性 4、准确性和计价;管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系举例;第3节 审计过程与审计目标的实现;审计业务约定书;审计业务约定书的基本内容;6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有???的记录、文件和所需要的其他信息 10、管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认;11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密 12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 13、违约责任 14、解决争议的方法 15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章;审计业务约定书的特殊考虑;2、集团审计 （1）组成部分注册会计师的委托人 （2）是否对组成部分单独出具审计报告 （3）法律法规的规定 （4）母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额 （5）组成部分管理层的独立程度;3、连续审计 出现下列情况应当考虑重新签订审计业务约定书： （1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 （2）需要修改约定条款或增加特别条款 （3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动 （4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 （5）法律法规的规定 （6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化;;例题;例题;审计范围;（一）与会计报表有关的资料;（二）与注册会计师审计意见有关;例题;例题;例题;第六章 审计证据与审计工作底稿;导读案例;2001年12月2日，如日中天的安然忽然宣布申请破产保护，成为美国有史以来最大的破产案。负责安然会计报表审计的是安达信会计师事务所，成立于1913年，至2001年发生安然事件，已有88年的历史。安达信曾经是建立整个会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入就累计达93亿美元，连续8年维持两位数的增长。;然而，安达信因未能发现安然会计报表中的不实表达而受到社会各界的指责。2001年10月中旬，美国SEC通知安然公司，其要调查有关安然的特殊目的实体及安然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信的负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话会议，讨论有关SEC的调查，并作出结论，即要求为安然审计的工作团队整理有助于安然回答SEC调查的文件。然而，10月23日，负责安然审计项目的安达信合伙人突然发出指令，要求安达信在休士敦的事务所