现金流量表讲解直接法.pptxVIP

现金流量表 南京财经大学本讲主要内容一、现金流量表概述二、直接法下现金流量表的编制方法三、间接法下现金流量表的编制方法一、现金流量表概述（一）概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 （二）现金的界定 现金是指企业的库存现金、可以用于支付的存款以及现金等价物。具体包括：（1）库存现金 （2）银行存款（3）其他货币资金（4）现金等价物 现金等价物（约当现金）：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（三）现金流量表的分类（三分法）1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量 性质PK特征 （1）股利收入、利息收入、利息支出（2）所得税 1、经营活动 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项2、投资活动 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。3、筹资活动 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 特殊现金流量的归类： 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目应根据其性质分别归入以上三类。（四）现金流量表的结构和内容1、正表部分 按直接法分类列示现金流量2、补充资料部分（1）按间接法列示经营活动现金流量（2）不涉及现金收支的重大投资、筹资活动（3）现金及现金等价物的净变化（4）当期取得或处置子公司及其他营业单