中级会计师中级会计实务复习题集第4795篇.doc

2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习 一、单选题 1.下列各项中，关于债务人以非现金资产清偿债务的说法不正确的是( )。 A、以存货进行清偿视同销售该存货，要确认收入并结转成本 B、以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入资产处置损益 C、以固定资产进行清偿所发生的清理费用不构成债务重组利得的冲减项目 D、以交易性金融资产进行清偿，无需将原计入公允价值变动损益的金额应结转至投资收益 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务 【答案】：B 【解析】： 债务人以无形资产清偿债务，应将无形资产账面价值与其公允价值的差额计入资产处置损益。其公允价值(含增值税)与清偿债务账面价值的差额计入营业外收入(即债务重组利得)。选项D：根据2019年新教材规定，处置交易性金融资产，不用将持有期间的公允价值变动损益转入投资收益。 2.2017年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到；该批商品成本为600万元(未计提存货跌价准备)，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2017年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。 A、480 B、80 C、400 D、320 点击展开答案与解析 【知识点】：第19章第3节编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目 【答案】：B 【解析】： 甲公司在编制2017年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益，即抵销的金额=(1000-600)×(1-80%)=80(万元)。 ，甲公司和乙16%甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。销售动产适用的增值税税率为3. 公司不存在任何关联方关系。2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票与乙公司生产的一台办公设备交换，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有的丙公司股票作为交易性金融资产核算，在交换日的账面价值为380万元(成本为360万元，公允价值变动收益为20万元)，公允价值为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款64万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A、88 B、108 C、40 D、20 点击展开答案与解析 【答案】：D 【解析】： 根据2019年新教材的规定，出售交易性金融资产时，持有期间的公允价值变动损益已经不需要转入投资收益，所以，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益=400-380=20(万元)。 4.甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。2018年1月1日进入开发阶段，截至2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为( )万元。 A、300 B、700 C、317．5 D、315 点击展开答案与解析 【知识点】：第6章第2节内部研究开发费用的会计处理 【答案】：C 【解析】： 2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=2018年不符合资本化条件的支出(220+150+20+60-150)+非专利技术摊销额150／5／12×7=317．5(万元)。 5.甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2018年度甲公司发生了以下事项：当期购入的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允万元，固定资产2000万元，因未决诉讼计提预计负债100万元，支付工商罚款1000价值下降 计提减值300万元，内部研发无形资产加计扣除400万元，税前弥补以前年度亏损500万元，超标的业务招待费50万元，超标的广告费600万元，不考虑其他因素。则甲公司当年应确认的递延所得税资产为( )万元。 A、850 B、725 C、1100 D、650 点击展开答案与解析 【知识点】：第15章第2节递延所得税资产的确认和计量 【答案】：A 【解析】： 甲公司应确认的递延所得税资产=(1000+2000+300-500+600)×25％=850(万元)。 6.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元