01第一章审计与审计组织体系电子教案.ppt

* 第一章 * 1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社会公众 。 * 第一章 * 第二次世界大战以后，经济发达国家通过各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得到空前发展，从而形成国际会计师事务所。 四大会计师事务所：普华永道、德勤、安永、毕马威。 20世纪60年代以后，具有各国特色的管理咨询服务在很多国家被广泛接受。把业务范围从主要执行审计，迅速向管理咨询领域扩展。 * 第一章 * 二、我国审计的产生和发展 西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。 * 第一章 * 我们国家审计最早起源于西周的宰夫 西周国家财计机构分为两个系统： 一是地宦大司徒系统，掌管财政收入； 二是天宦冢宰系统，掌管财政支出。 《周礼》中记载：“凡上之用，必考于司会。” 审计制度是秦汉时期的御史大夫执行的一个“上计”制度。 “上计”就是皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报表，以决定赏罚的制度。 * 第一章 * 审计的独立性最早体现是在宋朝之前，秦汉 之后，唐朝就出现了特别明显的独立性。 “审计”一词在我们国家最早出现在宋朝，在宋朝专门设置“审计司（院）”。 元明清各朝，审计总体上是停滞不前。 辛亥革命以后成立了中华民国。国民党政府也于1928年颁布过《审计法》和实施细则。 * 第一章 * 新中国建立以后，我国在1980年恢复和重建了注册会计师制度；1983年恢复了政府审计；1984年恢复了内部审计。 1983年9月成立了我国政府审计的最高机关——审计署。 1994年1月1日颁布执行《中华人民共和国注册会计师法》。 1995年1月1日颁布执行《中华人民共和国审计法》。 * 第一章 * 第二节 审计的概念与分类 一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性 进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。 * 第一章 * 1、国际会计师联合会 审计人员对会计报表在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制发表意见。 2、美国注册会计师协会 独立审计人员对会计报表审计的目标是对会计报表是否是按照公认会计原则在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果、现金流量发表意见。 * 第一章 * 3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 * 第一章 * 二、审计的基本特征：独立性、权威性和公正性 （一）独立性：是保证审计工作顺利进行的必要条件 第一关系人 审计机构或人员 第二关系人 被审计单位 第三关系人 审计委托人 * 第一章 * 一般情况，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经济责任关系。第一关系人----审计组织或人员，在财产所有者和受托管理或经营者之间，处于中间人的地位，这要对两方面关系人负责，既要接受授权或委托对被审计单位提出的会计资料认真进行审查，又要向授权或委托审计人（即财产所有者）提出审计报告，客观公正地评价受托代管或经营者的责任和业绩。为此，计组织或审计人员进行审计活动，必须具有一定独立性，不受其他方面的干扰或干涉，这是审计区别于其他管理的一个根本属性。 * 第一章 * （二）权威性：是审计监督政党发挥作用的重要保证 各国为了保障审计的权威性，分别通过《公司法》、《商法》、《证券交易法》、《破产法》等，从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 （三）公正性：反映审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 * 第一章 * 三、审计的属性 （一）机构独立：审计机构应当独立于被审计单位之外 （二）经济独立：审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。 （三）人员独立：审计人员执行审计业务，必须按照审计范围、审计内容、审计程序进行独立思考，不受任何部门、单位和个人的干涉。 * 第一章 * 四、审计的种类 （一）审计