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1 引言
随着经济的发展和市场竞争的日益激烈,由于企业的赊销,其应收账款的问题也逐渐
增多,坏账或者呆账的比率日益增加,使企业利润下降,甚至亏损,严重者会导致企业破
产或重组。应收账款风险对企业生存和发展的破坏是巨大的,风险一旦发生,其后果不堪设
想。因此,必须对应收账款的风险保持警惕性,做好财产安全工作,最根本的是要把账款
一次收回来,做好应收账款的监察工作,这样可以使企业内部监督做得更好,以此来提高
效率和业绩水平,使企业的成绩利润快速增长,从而让企业在市场整个范围内处于领先位
置。
2 企业应收账款风险概述
2.1 企业应收账款的概念
企业应收取财款的意思就是:计算企业在出售物品、给予劳动力时收取买方或接受对
方给予的贷款、替我企业垫付运输费和到达期限却未接收此款商业兑换的支票。
2.2 企业应收账款风险的概念
企业应收账款风险是指企业因赊销而产生的还未收回的账款,可能面临不能如数收回
或者超过信用期限后,仍然不能收回的风险。应收账款在数量上的不稳定性也被称为坏账
风险,是指企业在应收取账款不能按正常程序收回而所造成的损失。应收账款回收时间上的
不确定性也叫做拖欠风险,是指被赊销的一方超过了规定的信用期限付款使企业遭受到亏损[1]。
如果客户不及时的偿还账款,会有转变成坏账的风险。应收账款的数量越高,则应收账款
的风险越大。企业所赊销的商品越多,则承担的应收账款风险也随之增加。所以,严格的
制定出行之有效的应收账款风险防范措施,最大限度的防止应收账款风险的发生,对企业
的发展有着至关重要的作用,是企业迫在眉睫的事。
2.3 应收账款风险对企业的影响
如果企业进行大量的赊销业务,形成巨额的应收账款,会给企业的发展带来很多不利
的影响。
2.3.1 增加企业亏损的危险。现在,中国的企业遵循权责发生制的记账基础,所有赊销产生
的收入都被计入了当期收入,所以,虽然这一时期企业的利润有所增加,但这并不能代表
该时期实现的现金收入。在实物中,相关法律作出了明确的规定,企业对应收账款计提的
坏账准备一般为 0.3%至 0.5%[2],如果企业拥有大量的应收账款,当账款不能收回,变成坏
账时,由此带来的损失会大大超出所提取的坏账准备。这相当于高估企业的经营成果,却
无法准确的去计量由此带来的亏损,导致增加了企业的风险成本,为企业的亏损埋下隐患。
2.3.2 降低企业的资金使用效率。企业的销售部门把商品销售给客户,同时开出了销售发票,
但是却没有及时同步的收到款项,企业的物流不能与资金流同步,两者的速度不一致,如
此一来,势必将导致没有现金流入的销售业务损益的产生,假如这些货款是由于跨年度的
销售收入产生的,在年度分红时,可能不得不将企业的流动资产支付给股东,长此以往,
企业的资金周转速度会受到很大的影响,成为了实现企业既定效益目标的绊脚石。
3 我国企业应收账款风险的现状
[1]王春雷,企业应收账款风险管理研究[D].安徽农业大学,2007
[2] 双小红.企业应收账款风险管理研究[D].华北电力大学,2011(01)
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现在,我方企业内部在应收账款风险的现存的问题可从两方面看出:
3.1 部分应收账款形成了呆账坏账
企业因赊销而产生的应收账款的收入,并不是企业实际的现金流入,很多企业在未充
分了解客户的资信状况和财务状况的情况下,盲目销售,一些购货方发生了财务危机,不
能偿还款项,或者恶意的拒绝付款,导致企业的应收账款形成坏账、呆账。企业的呆账经
过合理的会计处理以后,最后经过费用冲减利润,给企业带来了经济损失。
3.2 应收账款规模不断上升风险加大
以中国的工业企业为例,在全国范围内,在主营业务收入2000 万元及以上的工业企业
中,应收账款达 82189.9 亿元,与去年同期相比,增长了 17.63%,其增长速度比流动资产
总额的增长速度快了 5.6% 。应收账款的金额总量在总规模的工业流动金额总量的所占比在
五分之一以上,而与上一年同期相比增长了 1.08%。全国范围以上工业企业应收账款周转
率为 12.05 次,与去年同期相比,下降了 0.02[3]次。
4 应收账款风险产生的主要原因
企业应收账款风险产生的原因主要有如下几个方面:
4.1 缺乏应收账款风险防范意识
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