2022年个人所得税六项专项附加扣除和APP操作指引专题培训辅导PPT课件（包括延续实施全年一次性奖金等优惠政策讲解）.ppt

总体情况—专项附加扣除政策的办理途径 有关补扣措施 一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 子女接受全日制学历教育的支出 （1）年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）； （3）高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料 疑点解答 财政部 税务总局公告2019年第94号 1. 有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗? 答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。 例：纳税人小张和小李是夫妻，有两个女儿，大女儿A目前就读某大学一年级，二女儿B刚满4岁，就读某私立幼儿园，夫妻双方该如何享受扣除政策？ 答：两个孩子都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每月共可扣2000元； 可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻双方平摊，一人扣1000元/月，也可以一个子女由一人全扣，另一个子女两人均摊，即一人扣500元/月，一人扣1500元/月，一经选择，一个纳税年度内不能变更。 2. 对于存在离异重组等情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策? 答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月1000元，扣除主体不能超过两人。 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 （1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。 学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。 ？首套住房贷款 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等 住房贷款利息 疑点解答 1. 父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受? 答：父母和子女共同购买一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，应该由主贷款