11企业所得税教学幻灯片.ppt

第一节 企业所得税概述;一、企业所得税的基本规定 （一）纳税人　　1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。　　2.纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。;3.所得来源地的规定　　（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　（3）转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定；②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；;【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（　）。　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定　B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定　D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定　E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定;（二）征税对象　　企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。;（三）税率　　1.法定税率：25%　　2.小型微利企业：20%　　小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；　　（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。;3.高新技术企业：15%　　4.预提所得税税率：10%　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损　　;二、年度收入总额的审核 　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。　　（一）不征税收入和免税收入;分类 ;分类 ;免税收入;【例题1·多选题】某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（　）。　　A.财政拨款　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费　　C.附属单位缴款　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金　　E.国债利息收入;【例题2·单选题】企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率低于投资方企业适用税率，则投资方企业从联营企业分回的税后利润（　）。　　A.退还所得税　　B.补缴企业所得税 　　C.属于免税收入，免予纳税 　　D.属于不征税收入，免予纳税;（二）视同销售收入　　1.视同销售的规定 ;视同销售的规定 ;所有权是否转移;增值税;视同销售的分析与判断 ;2.如何确定视同销售收入和视同销售成本;　（三）企业所得税中收入确认的条件与时间;　　采取产品分成方式取得收入的;提供劳务收入;利息、租金、特许权使用费收入;以前年度损益调整（重要）　　注意只有以前年度损益类科目发生错账时才能使用本科目进行调整。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。　　;1.“以前年度损益调整”的记账规则与“本年利润”的记账规则相同　　借方表示以前年度利润减少；贷方表示以前年度利润增加　　2.通过“以前年度损益调整”调账时注意对所得税的影响　　3.本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”。 　　4.本科目结转后应无余额。;【例题1】某企业会计误将购建固定资产的贷款利息10万元，计入“财务费用”账户，2009年税务机关检查时发现了这一问题。假设企业适用的所得税税率为25%。　　错账：　　借：财务费用 10万　　　　贷：应付利息 10万;调账①借：在建工程　　　　　　　10万　　贷：以前年度损益调整　　　　10万②借：以前年度损益调整　　　2.5万　　贷：应交税费——应交所得税　2.5万③借：以前年度损益调整　　　　　7.5万　　贷：利润分配——未分配利润　7.5万 ;例2、某工业企业内部车队取得运输收入10 000元，误计入“营业外收入”账户，未计提营业税、城建税和教育费附加。次年发现时，补提有关流转税的账务处理如下：　　假设该企业位于某市内，城建税税率7%。企业适用的企业所得税税率为25%。 ;①借：以前年度损益调整　　　　　　　　　330　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　300（10000×3%）　　　　　　　　——城建税　　　　　　　　21（300×7%）　　　　　　　　——教育费附加　　 　　　　 9（300×3%）②借：应交税费——应交所得税　 82.5（330×25%）