080917上午安永 内部审计实务标准及演进(及1000-1200).pptx

《国际内部审计专业实务框架》 培训资料;目 录;目 录;一、内部审计实务标准及演进;一、内部审计实务标准及演进（续）;3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括 ;一、内部审计实务标准及演进（续）;一、内部审计实务标准及演进（续）;一、内部审计实务标准及演进（续）;一、内部审计实务标准及演进（续）;一、内部审计实务标准及演进（续）;一、内部审计实务标准及演进（续）;一、内部审计实务标准及演进（续）;目 录;二、《内部审计实务标准》概览;二、《内部审计实务标准》???览（续）;3、专业实务框架解析;3、专业实务框架解析（续）;3、专业实务框架解析（续）;示例;参考资料 – 国际内部审计专业实务框架内容分解 ;目 录;三、 属性标准解析;三、 属性标准解析（续）;三、 属性标准解析（续）;1.1、内审章程的定位及一般应包含的内容 内审章程应得到管理层的批准及董事会 的书面认可 内审章程应以书面形式存在 内审章程应： 确定内部审计活动在组织中的地位 – “宗旨” 授权审计人员接触与开展业务相关的记录、人员和实物财产 -“权力” 规定内部审计活动的范围-“职责”;1.1、内审章程的定位及一般应包含的内容（续） 内审章程应： “明确向组织提供的确认服务的性质。如果确认服务是由组织外部的团体提供，则章程中也应当对此加以明确” (实施标准1000.A1) “咨询服务的性质应在审计章程中得到确定” (实施标准1000.C1) 赋予内部审计开展咨询服务的权利，明确咨询工作的原则 “内部审计的首要存在价值是给高级管理层和审计委员会提供确认服务。如果隐瞒首席审计执行官认为应向高级行政官及董事会董事传达的信息，就无法开展咨询工作” - 实务公告1000.C1-1：内部审计师开展咨询活动的指导原则;内审章程范例1 MISSION STATEMENT CHARTER MISSION （设立宗旨） SCOPE OF WORK （工作范围） ACCOUNTABILITY （工作职责） INDEPENDENCE （独立性） RESPONSIBILITY （工作任务） AUTHORITY （权限） STANDARDS OF AUDIT PRACTICE（应遵守的标准及实务要求）;内审章程范例2 第一章 总 则 第二章 内部审计机构目标及职能 第三章 内部审计机构职责及权限 第四章 内部审计机构组织结构 第五章 内部审计机构人员管理 第六章 内部审计机构业务管理 第七章 内部审计机构奖惩条例 第八章 附则 ;内审章程范例2（续） 第一章 总 则 内审章程的制定依据、内部审计的定义、内审章程的适用范围等 第二章 内部审计机构目标及职能 内部审计在企业中的定位及汇报关系；根据内部审计的定位及汇报关系而决定的内部审计可以向企业提供服务的类型（确认服务及或咨询服务） 第三章 内部审计机构职责及权限 根据内部审计定位而决定的内部审计职责（可参考审计署关于内部审计职责的规定），以及授予内部审计履行职责所需的权力 第四章 内部审计机构组织结构 根据内部审计定位而决定的内部审计组织结构设置，包括内审机构部门设置、各处室职能分工、组织结构图等;内审章程范例2（续） 第五章 内部审计机构人员管理 内部审计机构的资源管理政策，包括内审人员的基本胜任能力的要求、内审人员招聘晋升解聘管理制度（需与公司人力资源管理基本原则一致）、内审人员绩效考核制度、内审人员培训及后续教育规定、内审人员职业发展规划等 第六章 内部审计机构业务管理 开展内审工作的基本要求和流程，细节内容可单独制定 第七章 内部审计机构奖惩条例 内审业务及人员的奖励及惩罚条件及方式 第八章 附则 解释权限及生效日期，审批权限;三、 属性标准解析（续）;2、属性标准1100及其相关实施标准及实务公告 独立性：指不存在威胁客观性的情况。独立性 需要通过组织的地位和客观性来获得。 客观性: 是一种公正的、不偏不倚的态度。客观 性是内部审计师在执行业务时必须保持的一种独立 的精神状态。内部审计师不能在对有关审计事务作 出判断时依附于他人的意向。 ;2.1、如何维护组织的独立性 有效的内审部门报告关系及组织结构应能够 清晰区别职能性报告关系和行政性报告关系，以 确保审计工作的独立性和范围。 内审部门的报告关系及组织结构受各种因素的 影响，包括：公司性质、公司组织结构的复杂程度、 高级管理层及审计委员会对内审部门的定位等。 ;2.1、如何维护组织的独立性（续） 职能性报告关系 – 首席审计执行官在职能上向审计委员会、董事会或其它相应的治理机构报告 ； 行政性报告关系 – 存在于组织管理结构内的报告关系，协