第一章审计概论.pptx

课程结构;课程简介;第一篇 审计、鉴证与注册会计师职业;第二篇 审计程序与技术;第三篇 交易循环审计;第四篇 其他类型鉴证业务与相关服务;第一章 审计概论;第一节 注册会计师审计的起源与发展;;起源于意大利 ;一、西方注册会计师审计的起源与发展;注册会计师审计目标和审计方法的发展 ;引例：审计能帮我们解决这个难题吗？ 审计活动出现的前提： 两权分离——受托责任 ——所有者无法实施监督 ;为什么出现审计;当所有者无法亲自来查核时，必然需要有一个具有独立性（主要指独立于受托者）的第三方来实施审核，证实受托方所提供财务报表的可信程度。 这个活动过程就是审计 ;工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发展，股份公司的出现使企业的所有权与经营权进一步分离。企业投资者希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。 注册会计师审计产生的催化剂：南海公司事件 1844年《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。 1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。于是，独立会计师业务得到迅速发展。 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。 ;南海事件; 1862年，英国《公司法》又确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。 从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期。在这一时期内，由于英国的法律规定了所有股份公司和银行必须聘请注册会计师审计，致使英国注册会计师审计得到了迅速发展，并对当时欧洲、美国及日本产生了重要影响。这一时期英国注册会计师审计的法律地位得到了确认。 ;注册会计师审计目标和审计方法的发展 ; 20世纪早期的美国，产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。 从1929-1933年，产生了对利润表进行审计的客观要求。 1933年美国《证券法》规定，在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。因此，审计报告使用人扩大到整个社会公众。 ; 第二次世界大战以后，经济发达国家的跨国公司得到空前发展。随着会计师事务所规模的扩大，产生了“八大”国际会计师事务所，20世纪80年代末合并为“六大”，之后又合并成为“五大”。 2001年，美国出现了安然公司会计造假丑闻。作为出具审计报告的安达信会计师事务所因涉嫌舞弊和销毁证据受到美国司法部门的调查，之后宣布关闭。时至今日，四大国际会计师事务所赫赫有名，即普华永道、安永、毕马威、德勤。 ;注册会计师审计目标和审计方法的发展 ;（四）注册会计师审计的发展历程的启示;;二、中国注册会计师审计的起源与发展;;一、审计的概念;目标;一、审计的概念;理解审计概念的关键词; 引起被审计单位的资产、负债、所有者权益以及收入和费用发生增减变化的活动就是经济活动，或称交易事项。 被审计单位有关经济环境和经济事项的认定是审计的对象，它可以是公司的财务报表，也可以是某一建造合同的总成本等。 （链接第六章97页） 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。（P97） ; 获取和评价证据是审计的中心环节，客观地获取和评价证据要求对被审计单位有关认定的形成基础加以审查，并对其结果加以公正地评估，不因支持或反对做此认定的个人或单位而有所偏差或持有任何偏见。 ; 系统的过程指的是合理的、有序的、有组织的步骤或程序，审计是一种遵循顺序、逻辑严密的活动，这就要求审计的事前规划必须详细周到，执行过程必须合乎顺序，传达结果的报告必须用词明确且准时送达。 ; 既定的标准是指判断认定时所采用的衡量标准。 适当的标准应当具备下列所有特征：①相关性 ②完整性③可靠性④中立性 ⑤可理解性 常见的标准有：国家法律、法规和政策；企业会计准则和会计制度；企业的预算、计划和经济合同；业务规范和经济技术标准等。 符合的程度就是将被审计单位所做的认定与既定标准相比较，验证二者的接近程度。 ; 审计结果是基于对证据的分析与评价而得出的对认定与结果的一致程度的评价。审计结果的传达可以采用书面报告的形式，例如会计报表审计有关的报告；也可以采用简单的口头报告。 ; 审计服务的对象并不仅限于被审计单位或审计的委托人，可能是所有有利害