第08章审计抽样.pptx

第八章 审计抽样;;抽样基本概念;统计趣话------《红楼梦》作者考证;;;第一节 审计抽样的基本概念;审计抽样基本特征 ;审计抽样的适用范围 P137;二、抽样风险和非抽样风险;抽样风险和非抽样风险;控制测试的抽样风险（重点掌握，教材P138）;控制测试的抽样风险（重点掌握，教材P138）;【例题·单选题】;;细节测试的抽样风险（教材P138）;误受风险;误拒风险;抽样风险对审计工作的影响;【例题 单选题】;;（二）非抽样风险;（二）非抽样风险;（二）非抽样风险;（二）非抽样风险;【例题·单选题】;【例题·单选题】;(三)统计抽样和非统计抽样;(三)统计抽样和非统计抽样;(三)统计抽样和非统计抽样;（四）统计抽样方法;（四）统计抽样方法;（四）统计抽样方法;【例题·单选题】;D [解析]：属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的抽样方法；变量抽样是指用来估计总体金额而采用的抽样方法。我们知道控制测试是测试内部控制的有效性，说白了就是注册会计师执行审计程序来验证内部控制是否有效运行，因此这样的测试程序主要是从属性角度来进行的；而实质性程序是要检查出“实实在在”的重大错报，主要是从数量金额方面来确定的，因此属于一种“量”上的测试程序。从以上描述来看，属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试。;【例题 单选题】;;第二节 审计抽样的基本原理和步骤;一、样本设计阶段(教材P140);（一）确定测试目标(教材P140);（二）定义总体与抽样单元;1.总体;1.总体;【例题 单选题】;;2.定义抽样单元;3.分层;【案例】;吉斯莫：这是我每周付出的酬金。我得2400元，我弟弟得1000元，我的六个亲戚每人得250元，五个领工每人得200元，10个工人每人100元。总共是每周6900元，付给23个人，对吧？ ;;3.分层;（三）定义误差构成条件(教材P142);（三）定义误差构成条件(教材P142);二、选取样本阶段;（一）确定样本规模(教材P142);影响样本规模的因素包括：;影响样本规模的因素包括：;影响样本规模的因素包括：;影响样本规模的因素包括：;影响样本规模的因素包括：;影响样本规模的因素：;（二）选取样本;;【例题??; 针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲和乙注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?;;【例题 综合题】;;（三）对样本实施审计程序(教材P145);（三）对样本实施审计程序(教材P145);【例题 单选题】 ;;;三、评价样本结果(教材P146);控制测试;控制测试对细节测试样本规模的影响;2. 细节测试中的样本结果评价(教材P147) 在细节测试中， ①调整账面记录金额 注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。 ②调整总体错报金额 将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉 ③比较调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较 注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险。;;;审计抽样流程图P148;第三节 审计抽样在控制测试中的应用;一、样本设计阶段;一、样本设计阶段;一、样本设计阶段;一、样本设计阶段;;二、选取样本阶段;可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系;;（二）选取样本（“怎么抽”）;（三）实施审计程序;三、评价样本结果阶段;;（三）得出总体结论;评价样本结果，推断总体特征P155;测试56个样本，发现0个偏差,公式法计算偏差率;测试56个样本，发现2个偏差,公式法计算偏差率;测试55个样本，发现0个偏差,查表法计算偏差率;测试55个样本，发现2个偏差,查表法计算偏差率;四、控制测试中使用非统计抽样;全年共发生500次的采购批准控制;　控制测试抽样基本原理;第四节 审计抽样在细节测试中的运用;常用的抽样方法;细节测试的非统计抽样示例P163;4．选取测试项目方法;5．界定错报;6．确定样本规模;估计样本规模;7．分层;8．实施函证程序;9．推断总体错报，得出结论;二、在细节测试 中使用统计抽样;二、在细节测试 中使用统计抽样;差额估计抽样;比率估计抽样;（二）概率比例规模抽样法（PPS 抽样）Probability-Proportional-to-Size Sampling P169; 实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元。; 注册会计师从9张销售发票组成的总体中选择4张进行