第五章 审计技术与方法.pptx

审计学;第五章 审计技术与方法;第五章 审计技术和方法的发展;第一节 账项导向审计;一、账项导向审计的概念和形式;二、账项导向审计的特征;三、账项导向审计的方法;三、账项导向审计的方法;三、账项导向审计的方法;三、账项导向审计的方法;（一）审查书面资料的方法 2、按审查书面资料的顺序分类 （1）顺查法 概念、程序、优缺点、适用范围 （2）逆查法 概念、程序、优缺点、适用范围;三、账项导向审计的方法;三、账项导向审计的方法;计算公式： 被查日(书面 盘点 被查日至盘 被查日至盘 资料日期) 存量 = 日存量 +点日发出量 －点日收入量 举例: 3、观察法 4、鉴定法;四、账项导向审计的局限性;第二节 系统导向审计;一、概念和目标;二、系统导向审计的审计程序和方法;三、系统导向审计的局限性;第三节 风险导向审计;一、风险导向审计概念和目标;二、传统风险导向审计模型、程序和方法;二、传统风险导向审计模型、程序和方法; 1、审计计划和设计阶段 （4）了解内部控制，初步评估控制风险。 （5）确定重要性标准，初步评价可接受审计风险和重要审计领域。 （6）编制总体审计计划和具体审计计划。 ; 2、审计实施阶段 （1）实施控制测试 根据在计划阶段对控制风险的初步评价，确定采用较低控制风险估计水平法还是主要证实法。 （2）实施实质性交易测试 实质性交易测试是以交易和业务循环为测试对象，测试交易活动是否经过恰当的审批，交易的确认、计量、记录和报告是否正确。;（3）实施分析性程序 分析性程序是评价交易和账户余额整体合理性的一种方法。分析性程序在计划阶段和报告阶段是必须的，在审计的实施阶段可以根据情况，有选择的使用。 （4）实施关键项目余额的详细测试。; 3、审计报告阶段 （1）开展特殊项目的审计。如：期初余额、或有负债、期后事项、债务重组、非货币性交易、持续经营、会计估计、会计政策变更的审计等 （2）整理和评价审计证据，复核审计工作底稿（三级） （3）撰写审计报告，提出管理建议书;二、传统风险导向审计???型、程序和方法;三、经营风险导向审计模型、程序和方法;三、经营风险导向审计模型、程序和方法;第四节 审计抽样;一、选取测试项目的适当方法;一、选取测试项目的适当方法;一、选取测试项目的适当方法;（三）审计抽样 审计抽样必须符合三个基本特征: （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。;二、审计抽样的适用及类型;二、审计抽样的适用及类型;三、审计抽样对审计风险的影响 ;审计程序;（二）非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。 抽样风险是采用抽样方法产生的，非抽样风险无论是否采用抽样方法都会产生 非抽样风险可通过加强对业务的指导＼监督和复核得以防范＼降低甚至消除．;四、审计抽样的主要步骤 　;（一）样本的设计 1、考虑审计程序的目标和抽样总体的属性 2、定义审计对象总体 3、分层 如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层。即将总体划分为多个子总体，每个子总体由具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。;影响因素;四、审计抽样的主要步骤;四、审计抽样的主要步骤;四、审计抽样的主要步骤;四、审计抽样的主要步骤;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。5月-205月-20Thursday, May 7, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。20:15:0820:15:0820:155/7/2020 8:15:08 PM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2020:15:0820:15May-2007-May-20 4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。20:15:0820:15:0820:15Thursday, May 7, 2020 5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。5月-205月-2020:15:0820:15:08May 7, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 五月 20208:15:08 下午20:15:085月-20 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。五月 208:15 下午5月-2020:15May 7, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。202