建投集团会计政策变更讲解.ppt

1、关于应收款项坏账准备计提的说明 2、关于建造合同完工百分比法的说明 关于应收款项坏账准备计提的说明  一、坏账准备计提的比例 公司目前的坏账准备计提比例只有0.5%，不符合证监会对上市公司要求，目前证监会比较认可的通行做法是账龄1年以下不低于5%，3年以上100%。结合建筑行业的实际情况，参照目前建筑类上市公司通行的政策，我们跟集团公司商量，初步确定公司计提比例为： 对正常情况下的履约保证金不计提坏账准备，对账龄较长难以收回的，个别认定计提。根据公司合并范围内关联方往来余额较大，且收回不存在风险情况下，对公司合并报表范围内的关联方往来不计提坏账准备。 这次作为会计政策的变更，会将比例变化对利润的影响数调整到以前年度，最早到2008年12月31日，因为要编09/2010年两年的资产负债表，要算清2009年年初未分配利润的数字。 此外注意： （1）个别认定：不良的坏账准备，趁这次会计政策变更的机会，该提的都全额提掉，追溯到以前年度的，让资产做实，也减轻以后公司的负担。 （2）账龄分析一定要准确。 （3）期末往来不能无理由对冲。 （4）质保金（工程尾款）统一调整至应收账款核算。 二、应收款项的账龄确定方法： 从款项发生的时点开始计算，即发生当年账龄为1年以内： (1)如果第二年无变化，则账龄为1-2年，到第三年仍无变化，则账龄为2-3年，以此类推； (2)如果第二年收回一部分，则剩余部分账龄为1-2年，第三年再收回一部分，则剩余部分为账龄2-3年；以此类推； (3)如果以后年度增加了新的应收款项，则原有部分和新增部分按照上述(1)、(2)的方法分别计算各自的账龄； (4)如果以后年度收回应收款项，可以分清是哪个项目明细的，则按照对应的款项计算账龄；如果无法分清是哪个项目明细的，则按照先进先出法，即收回部分先冲减以前发生的应收款项，然后冲减新发生的应收款项。 举例说明如下： (1)某公司2006年确认应收账款1000万元，2007-2010年均未发生变化，则历年账龄分别为： (2)某公司2006年确认应收账款1000万元，2007年收回100万元，2008年收回200万元，2009年收回300万元，2010年收回150万元，则历年账龄分别为： (3）某公司2006年确认应收账款1000万元，2007年新增100万元，2008年新增200万元，2009年新增300万元，2010年新增400万元，则历年账龄分别为： (4)某公司2006年确认应收账款1000万元，2007年新增500万元，同时收回100万元，2008年新增300万元，同时收回200万元，2009年新增400万元，同时收回600万元，2010年新增200万元，同时收回700万元，则历年账龄分别为： 关于建造合同完工百分比法的说明 背景 经过前几个月对建设投资集团公司及下属公司的尽职调查后，我们认为集团公司原收入政策中“如果建造合同结果能够可靠地估计，则按照已收工程价款或按已经发包方签证确认的应收工程价款确认收入，并同比结转合同费用。”不符合会计准则的相关要求。近几年五联事务所审计报告中也对工程收入确认进行保留。 由于建设投资集团公司拟改制并申报上市，为消除原审计报告中的保留意见即“建设投资集团公司部分子公司中有些项目未按实际工程完工进度确认工程收入、成本，同时部分子公司对部分工程施工核算尚欠规范，有些工程未按实际成本暂估施工成本。”我们参照同行业上市公司收入确认原则，经与集团公司协商，考虑整个集团需要统一，并从实际可操作性出发，最后基本确定收入确认方法为完工百分比法，完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来计算确认。 在这个收入确认方法下，需要公司按项目汇总很多数据，如合同预计总收入、预计总成本、实际成本、对已发生未取得发票的成本的暂估、年底业主确认的工作量等，以及能证明这些数据来源真实性的相关证据也要同时提供。 当然，我们希望公司今后能建立一个日常机制，及时将工程、预算部门相关信息传递给财务，单据、合同的流转常规化、制度化；并尽早建立核算管理的信息化系统，让很多工作在电脑中完成。 现在将我们对完工百分比法运用时需要的相关数据说明如下： 一、预计总收入 合同预计总收入包括两部分内容： （一）合同规定的初始收入。即建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额，它构成了合同收入的基本内容。 对于合同规定的初始收入的确认，相对比较简单，我们可以根据各个项目签订的合同金额来计算。但如果合同中未规定具体金额，那么就需要工程部门、预算部门一起配合，按照工程投标报价时制定的工程预算图来测算所需耗费的主材等，并根据测算当时的市价来计算合同预计收入。相关预计资料需经工程、预算等部门人员的签字确认，并上交财务备查。 （二）因合同变更、索赔、奖