10内部审计11-12模板.pptx

10.1 内部审计目标与作用 10.2 内部审计活动 10.3 内部审计案例 ;背景资料;;10.1 内部审计目标与作用;内部审计从20世纪50年代的“内部检查者”，转变为一个从事复杂的计算机审计、经营审计以及为管理层和董事会提供专门研究报告的部门。2002年8月，美国纽约证券交易所要求所有上市公司必须建立内部审计机构，至少要保证有专门的内部审计人员。在中国，内部审计受到重视，国家审计署早在20世纪80年代就要求国有单位设立内部审计机构，中国证券监管机构于2002年建议上市公司建立内部审计制度 ;;;1979年，国际内部审计师协会（IIA）1《内部审计实务标准》认为，开展内部审计，评价内部控制的适当性和有效性、评价实现经营目标情况、评价资源的节约和有效使用。1993年，国际内部审计师协会修订《内部审计实务标准》：保证数据的真实与完整、符合政策法规、资产保护、资源有效利用、实现经营目标程度、对外部审计师的业绩评估等。国际内部审计师协会(2001)，指出，内部审计的目标在于增加价值并改进组织的经营, 它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理的有效性, 以帮助组织达到目标 ;三、内部审计的特征;（二）保证与咨询 国际内部审计师协会（IIA，2001）把保证服务定义为：为企业风险管理、控制或公司治理提供独立评估为目的的、客观的检查证据的活动，接受保证服务的当事人是董事会/审计委员会、高级管理层、经营管理人员等。保证服务包括风险分析、控制分析、业绩评价、合规性、信息安全与可靠、经营效率评价、符合性测试、专门的调查、应有的职业谨慎评价等 国际内部审计业务准则将咨询服务定义为：为增加企业价值和改善企业经营提供咨询或顾问的活动，其服务种类和范围要经过委托人的同意或批准，如管理建议、业务流程的设计、员工培训等 ;;管理层希望提高客户的满意度，但用于分析商店营业人员、与一天的销售量进行比较的数据在现有的信息系统中并不存在，难以用审计软件来确认和分析数据。通过观察，审计人员发现由于个别员工的偶尔偷懒以及夜间顾客太多使得员工应接不暇，员工人数和业务量并不匹配，效率低的员工阻碍了其他员工为顾客提供高水平的服务。管理层对于内部审计人员的分析十分惊讶 ;（三）增加价值 例如，YTZY集团内部审计对遍及全国各地的仓库进行了全面审计，发现仓库布局不合理，不按照市场需求调货，发货没有执行先进先出规定，导致300万元产品长期积压，库存盘亏65万元，公司管理层根据审计建议调整了市场营销环节的内部控制，成立仓库管理中心，对异地仓库垂直管理，重新布局仓库，增加定额考核，解决了异地库存的问题 ;四、内部审计的作用 （一）控制作用－为管理层服务 美国通用电气公司（以下简称GE）内部审计目标是：超越账本、深入业务，审计目标定位使其在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司战略、培养管理人才方面开创了成功的范例。GE认为内部审计有两个关键，一个是共同接受的会计准则，另一个是双重报告系统。总公司财务部提供了会计准则和一个基本的会计系统，各个企业纳入这个系统中，各级财务部门的职责就是执行这些准则，审计部门监督各下属企业是否遵守了会计准则。另一个重要问题是双重报告原则，每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务执行官（CFO）报告 ;在审计开始之前，审计小组倾听有各种想法和建议，之后确定审计目标。在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能存在问题的业务，从中发现经营效果、资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。尤其关注风险大的事项，因为人们习惯于明哲保身，可能出现低效率、浪费、不求进取等问题，这些领域正是审计人员关注的重点。为了实现审计目标，审计人员可以做需要做的任何工作，即便找到了解决办法，事情也未结束，要把实施方案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在审计师离开后能够坚持下去。内部审计成了GE对下属企业进行控制的最有效工具，GE的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，强化内部审计就是正确的选择;;每年离开审计部门的人员中约有40%可以直接提升为中级以上管理人员。选用内部审计人员时，并不过多考虑审计人员原先所学的专业，而注重素质和才能，要求每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做到的新贡献、新思想。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决，入选的审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。审计人员工作专注，有极高的自觉性、积极性和创造性、不知疲倦。平均每三个月，审计人员便接受一项新使命，每次都是不同的审计对象，不同的组成人员，不同类型的业务。在设计解决方案时，会将其他审计对象的好经验融入方案，提高了内部审计的效率