2_工程竣工财务决算审计内容、方法及技巧_天职国际姚刚.pptx

工程竣工决算审计内容、方法与技巧;课程提纲;第一部分工程竣工决算审计的基本理论;审计目的;财务决算表审核目标的确定;审计目标 总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部信息，评价某项资产或负债的合理性 真实性—财务决算表所列余额真实 完整性—财务决算表发生金额均已包括 估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量 机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、加总及勾稽关系是正确的 披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求 分类—财务决算表所列金额的分类恰当;审计依据;资料;决算审核内容;审计范围;审计程序;第二部分 工程竣工决算审计的内容和方法;内容之一：审核竣工决算报表编制;内容之二 审核项目建设及该预算执行情况;内容之三 审核项目资金到位和使用情况;审核项目资金到位和使用情况（续）;内容之四 审核建筑安装工程支出;审核建筑安装工程支出（续）;内容之五 审核待摊投资支出;内容之六 审核设备投资支出;审核设备投资支出（续）;内容之七 审核其他投资支出;内容之八 审核交付使用资产;内容之九 审核尾工工程;内容之十 审核转出投资、待核销基建支出;内容之十一 审核结余资金;内容之十二 审核基建收入;内容之十三 审核投资包干结余;内容之十四 审核工程项目管理情况;内容之十五 审核财务管理与内部控制;内容之十六 投资效果评价;内容之十七 其他方面;第三部分审计中发现的常见问题与案例分析;（一）资金来源与投入循环： 资金拨付不及时，上级主管单位滞留建设资金 ;（二）资金来源与投入循环： 项目上级主管单位占用项目建设资金 ;（三）资金来源与投入循环： 建设单位自筹资金不到位 ;（四）资金来源与投入循环： 资金来源不明;（五）资金使用与投资支出循环： 没有结算审计环节，工程成本得不到控制 ;（六）资金使用与投资支出循环： 建筑安装投资支出方面 ;（七）资金使用与投资支出循环： 待摊投资支出方面;（4）各级政府部门确定的安置标准不一致，导致有关费用“就高不就低”。如我们在某项目审计过程中，发现建设单位实际按照某区政府主管部门审定的补偿标准应支付某17亩鱼塘安置补助费为286.11万元，但按照北京市土地局批准的补偿安置方案书以及京政地[1998]86号文规定的补偿标准应补偿58.26万元，超标准补偿部分227.85万元。 （5）以政府名义收费、摊派较多，提高了工程成本。在某项目审计中，我们发现建设单位在按照原转工转居标准进行补偿后，再按每人5000元的标准向所在地的三个乡政府支付劳动力再就业基金共计421.5万元。经审计，该笔基金收费未经北京市政府部门批准，没有相关的收费文件。 　; 同时我们也发现，待摊费用与生产性费用的划分混淆，未严格划分资本性支出和收益性支出。 主要体现在：建设单位管理费与生产单位管理费不分、贷款利息资本化额度确认和分割不清、交付使用资产的开办费等等几个方面。 ;（八）资金使用与投资支出循环： 非工程成本类支出;（九）资金使用与投资支出循环： 工期较长、分期建设项目的特殊问题 ;（十）资金交付循环： 交付资产形式与价值确认不准确;（十一）资金交付循环： 待摊费用分摊不合理 ;（十二）资金交付循环： 对交付资产的理解存在歧义;（十三）建设项目管理方面： 建设程序方面问题;（十四）建设项目管理方面： “四制”执行方面问题;（十五）建设项目管理方面： 其他管理问题;（十六）财务管理与内部控制方面： 会计核算、科目设置不合理;（十七）财务管理与内部控制方面：