5第五章 金融企业往来业务的核算讲义教材.ppt

跨系统银行间的款项汇划方式 当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类： 在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行) ，采用“先横后直”划款清算方式 。 在汇出行为商业银行单设机构的地区， 采用“先直后横”的划款清算方式。 汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区， 采用“先直后横再直”划款清算方式。 “先横后直”划款清算方式 商业银行在汇出行办理转汇时，通过当地人民银行从其存款账户划出相应款项，并由该人民银行通过人民银行系统的联行划转到汇入地人民银行，汇入地人民银行再将相应款项转给商业银行汇入行。 甲地 乙地 农业银行 建设银行 人民银行 人民银行 先横 后直 再横 需汇款 通过中央银行转汇划收款业务时，汇出行应将款项划交当地中央银行，汇出行开户的中央银行一方面从汇出行准备金存款户付出款项，一方面通过联行将款项划往汇入地中央银行。汇入地中央银行收到划来款项后，一方面将款项转入汇入行准备金存款账户，另一方面将有关凭证交汇入行，由汇入行凭以处理转账。 １．汇出行委托中央银行转汇的会计分录为： 借： 吸收存款——××存款（ ××户） 贷：存放中央银行款项 ２．发报行受理商业银行转汇业务，通过联行往来划拨款项，会计分录为 借： ××银行准备金存款—— ××户 贷：联行往账（或有关科目） ３．收报行收到发报行的报单，为汇入行收账并将汇划凭证交汇入行。其会计分录为： 借：联行来账（或有关科目） 贷： ××银行准备金存款—— ××户 ４．汇入行收到划来款项，为收款人收账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——××存款（ ××户） “先直后横”的划款清算方式 商业银行应将转汇的汇划凭证先通过其系统内联行，将款项划转至双设机构地区的管辖行和附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行办理转汇和清算资金。 甲地 乙地 农业银行 农业银行 人民银行 建设银行 需汇款 先直 后横 后横 “先直后横再直”划款清算方式 汇出行先通过本系统联行划至双设机构地区管辖行或附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行转汇，然后由该人民银行通过系统内联行向商业银行有关行转汇。 甲地 乙地 农业银行 建设银行 农业银行 建设银行 人民银行 需汇款 第三地区双设机构 先直 后横 后横 再直 １．汇出行把款项划止异地代办行的会计分录为： 借： 吸收存款——××存款（ ××户） 贷：联行往账 2.异地汇出代办行委托中央银行转汇的会计分录 借：联行来账 贷：存放中央银行款项 3.转汇行（发报行）受理商业银行转汇业务，通过联行往来划拨款项，会计分录为 借： ××银行准备金存款—— ××户 贷：联行往账（或有关科目） 4.转汇行（收报行）收到发报行的报单，为汇入行收账并将汇划凭证交汇入行代办行。其会计分录为： 借：联行来账（或有关科目） 贷： ××银行准备金存款—— ××户 5.收汇代办收到划入款项的会计分录 借：存放中央银行款 贷：联行往账 6.汇入行收到划来款项的会计分录： 借：联行来账 贷：吸收存款——××存款（ ××户） 四、同城票据交换与清算 同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 在同城结算业务中，与结算业务有关的收付款单位大都不在同一行处开户，它们之间的结算如果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或逐笔清偿存欠款的做法，不仅增加核算工作量，而且手续过繁，影响及时入账，不利于社会资金周转。 同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据交换的办法，即定时、定点，集中交换代收、代付的票据，然后轧计差额，清算存欠。集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。 （一）同城票据交换的基本做法 参加票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各银行之间的资金存欠进行清算。 票据交换分为提出行和提入行两个系统。向他行提出票据的是提出行，提回票据的是提入行。而参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。 各行提出交换的票据可分为两类：（１）由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，如由签发人提交的支票，代发工资、划转税款凭证等，称为代收票据或贷方凭证；（２）由本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票等，称为代付票据或借方凭证。 提出行提出代收票据则表示为本行应付款项，提出代付票据则表示为本行应收款项；提入行提入代收票据则表示为本行应收款项，提入代付票据则表示为本行应付款项。各行在每次交