6第六章记账凭证知识讲解.ppt

第六章 记账凭证 Posting document or Voucher刘德道;内容： 专题一 记账凭证 一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的基本内容 四、记账凭证的填制程序 五、记账凭证的填制要求 六、记账凭证的填制方法 七、记账凭证的审核;例： 通过民政部门向受灾地区捐赠12 000元,转账结算。 发生这笔业务之后，如何进行会计处理？ 要根据原始凭证，确定涉及的会计要素，会计科目、账户，编写会计分录。 借：营业外支出 12 000 　　贷：银行存款 12 000;专题一 记账凭证 posting document;1、单式记账凭证：在一张凭证上只填写一个会计科目的凭证。 优点：便于汇总，减少差错； 有利于实行会计部门内部岗位责任制； 有利于贯彻内部控制制度，防止差错和舞弊。 缺点：凭证张数多，工作量大，不易保管。 使用较少。 只登记借方科目的，称为借项记账凭证； 只登记贷方科目的，称为贷项记账凭证；;2、复式记账凭证;（二）按照记账凭证的使用范围分类 通用记账凭证和专用记账凭证。 1、通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经济业务简单或收付款业务不多的单位可使用通用格式的记账凭证 格式如下： ;是指专门反映某一类经济业务的记账凭证。 按其反映经济业务的内容不同可分为;（ 1 ）收款凭证receipt voucher ;附件 张;从格式可以看出，收款凭证的会计分录可以一借一贷、一借多贷。 按照涉及的资金类别，收款凭证又可以划分为： ;（2）付款凭证payment voucher or disbursement voucher ;;从格式可以看出，付款凭证的会计分录可以一借一贷，多借一贷。 按照涉及的资金类别，付款凭证又可以划分为： ;（3）转账凭证transfer voucher;;从格式可以看出，转账凭证的会计分录可以一借一贷、一借多贷，多借一贷，多借多贷。 在会计实际工作中，为了便于区别， 将收款凭证印制成红字， 将付款凭证印制成蓝字或者绿字， 将转账凭证印制成黑字。 ;1、单一记账凭证 2、汇总记账凭证：分类汇总的汇总记账凭证 全部汇总的汇总记账凭证 1、单一记账凭证：只包括一笔会计分录的记账凭证。 例如：专用记账凭证、通用记账凭证 2、汇总记账凭证 汇总记账凭证是根据许多同类记账凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记账凭证。编制汇总记账凭证目的是简化登记总分类账的手续。 汇总记账凭证按照汇总的范围又可以分为： （1）分类汇总的汇总记账凭证 （2）全部汇总的汇总记账凭证;（1）分类汇总的汇总记账凭证;汇总收款凭证又可以划分为： 库存现金汇总收款凭证 银行存款汇总收款凭证 借方账户是库存现金的为库存现金汇总收款凭证 借方账户是银行存款的为银行存款汇总收款凭证。;②汇总付款凭证;汇总付款凭证又可以划分为： 库存现金汇总付款凭证 银行存款汇总付款凭证 贷方账户是库存现金的为库存现金汇总付款凭证 贷方账户是银行存款的为银行存款汇总付款凭证。 ;③汇总转账凭证;由于汇总转账凭证中的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应，因此为了便于编制汇总转账凭证，要求平时填制的转账凭证，其科目对应关系应该是一贷一借或一贷多借，不要一借多贷，更不能多借多贷。 如果月内某一贷方科目的转账凭证不多，也可以不编制“汇总转账凭证”，直接根据转账凭证记入总账的借方和贷方。 ; （2）全部汇总的汇总记账凭证;科 目 汇 总 表  年 月 日 至 月 日 科汇字第 号 记账凭证自第 号 至 第 号 附记账凭证 张; 科 目 汇 总 表 年 月 日至 日 科汇第 号 ;第二节 记账凭证的设置、填制和审核;二、记账凭证的填制;（二）记账凭证的填制;按照原始凭证的填制要求： 记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。 还必须符合以下专门要求： 1、摘要简明： 简明扼要，概括主要内容。 既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明细账的需要，有的摘要要具体。 如：原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价等； 库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等。;按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编