会计从业资格证第五章会计账簿.ppt

　　明细分类账又分为三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账。 第 二 节　会 计 账 簿 的 登记 第 三 节　会 计 账 簿 的 登 记 1．三栏式明细账 表8-4 应收款款明细账 二级科目或明细科目：光明公司 单位：元 200ⅹ年 凭证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 1 1 期初余额 贷 800 6 销售A产品10件 51 700 贷 52 500 10 收回销货款 50000 贷 2 500 (二) 明细分类账的设置与登记 它适用于只进行金额核算的资本、债权、债务账户，如“应收账款”、“应付账款”、“应交税费”等债权、债务结算的账户。 2．数量金额式明细账 表8-5 原材料明细账 二级科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：A材料 最高储备 材料规格： 最低储备 200ⅹ年 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 1 期初余额 500 5 2 5 00 6 车间领用 200 5 1 000 300 5 1 500 10 购入材料 1000 5 5 000 1 300 5 6 500 12 车间领用 500 5 2 500 800 5 4 000 15 办公楼维修领用 300 5 1 500 500 5 2 500 .．．．．． 　 适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账的核算。 在实际工作中，成本费用类的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，可以在借方用红字冲销。 3．多栏式明细账 表8-6 生产成本明细账 产品名称：A产品 单位：元 200ⅹ年 凭证 摘 要 成本项目 月 日 种类 号数 直接材料 直接人工 制造费用 合计 1 1 月初余额 4 000 3 000 1 000 8 000 2 生产A产品用料 20 000 20 000 30 生产工人薪酬 6 500 30 分配本月电费 1 500 6 500 分配本月制造费用 2 000 1 500 …… 2 000 ．．．．．． 30 本月发生额 21 500 6 500 2 000 30 000 结转完工产品成本 25500 9 500 3 000 38000 月末余额 0 0 0 0 适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的存货类账户，如“库存商品”、“原材料”等账户的明细分类核算。 4.横线登记式明细账 表8-7 其他应收款—备用金明细账 200ⅹ年 月 户 名 摘要 借方金额 （借支） 贷方（报销和收回） 备 注 月 日 20ⅹⅹ年 凭证 号数 报销 金额 收回 金额 日 1 3 现付3 王坤 借差旅 费 1 200 1 20 略 1 100 100 1 25 现付3 王坤 借差旅 费 3 000 适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。 对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。 对账的内容包括： ·账证核对 ·账账核对 ·账实核对 第四节 对账 第五节 错账更正 在会计循环中，错账更正所涉及的环节？ 错账的形式？ 错账更正的方法有哪几种？ 每种更正方法对应的错账形式？ （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 第五节 错账的更正方法 第五章 会计账簿 本章重点 ·会计账簿的更换与保管； ·会计账簿的概念 ·会计账簿的格式和登记方法 ·会计账簿的启用与记账规则 ·重点要掌握账簿的分类 ·账簿的内容 ·对账和错账的更正方法 第一节 会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 在会计循环中为什么要设置登记账