湖南财经高等专科学校会计系.ppt

审 计 学 ;本学科特点;内容提要;学习方法;相关网站介绍;;应试技巧; 第一章 总 论 教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计发展的基本情况、审计产生的动因和审计的基本假定；掌握审计的概念及内涵、分类及审计组织体系的组成与审计机构的设置原则，明确审计工作的重要性。 教学重点：审计的内涵，审计的基本分类，审计机构的管理模式。 教学难点：审计的基本假定。 教学方法：运用案例设问及启发式教学。 本章计划课时：4学时 ;关于审计的头版头条; “2004年6月，在十届全国人大常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华提交了一份让人触目惊心的审计‘清单’，中央一些部委赫然在榜。 长达22页的审计报告中有19页都是关于对各级财政审计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及原国家电力公司领导班子决策失误造成重大损失的调查结果。” ; “国务院国有资产监督管理委员会2004年10月颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》。要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识 并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。” ; “2001年12月2日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产纪录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法部、劳工部和证券交易委员会先后介入调查，除了暴露出安然公司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审计工作的安达信公司自然难辞其咎，并因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。” ; “2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计师事务所及其??字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。 2001年9月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资者遭受重创。” ;注册会计师的诞生： 南海公司事件; 英国议会组织的调查发现，公司会计记录严重失实，存在明显舞弊行为。南海公司事件催生了英国1720年《泡沫公司取缔法》，至其废止的1825年之间，英国出现了“百年无股票”的现象。 ; 参与调查的人当中，有一名查尔斯·史 内尔的人，他原本是在学校工作，教书法及会计。 他通过对南海公司账目的查询、审核，提交了一份调查报告。报告中指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有就公司为何编制虚假的会计记录表明自己的看法。;第一节 审计的产生和发展 ;（1）西周——萌芽与产生。“宰夫”为产生的标志 （2）秦汉——确立阶段。“上计”制度 （3）隋唐至宋——完备成熟时期。隋唐的《上计律》、比 部；宋朝设审计院，为审计一词的开始。 （4）元明清时期 （5）民国、北洋政府时期 （6）新中国成立 1983年，审计署成立，1994年《审计法》颁布 ;2、内部审计的产生和发展 现代内部审计产生于20世纪40年代。它是随着大型企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于企业单位内部经济监督和管理之需要产生的。 （1）奴隶社会时期——萌芽。西周“司会”、庄园审计 （2）中世纪及近代——发展 （3）20世纪40年代——现代内部审计产生。根源：国际垄断组织的分权制管理。 （4）1941年布瑞克《内部审计学》（第一部内审著作）；瑟斯顿等创立内部审计师协会。 ;3、注册会计师审计的起源与演进;阶段;二、审计产生、发展的历史启示;受托经济关系中：三个关系人，委托人，受托人，被审计人。 审计委托人一般是财产的所有者，当其财产委托被审计人去经营管理时，为了维护自身的利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况进行监督。审计人要对审计委托人负责，要审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告。 ;2、审计双重属性的统一 必须按照国际审计惯例的基本要求，结合我国的实际情况，科学地借鉴国际先进的审计技术和管理经验，以便更好地提高审计工作的管理