7国际税收管理.pptx

国际财务管理第七章 国际税收管理;本章章节结构：;第一节 国际税收概述;1、国际纳税筹划概念 纳税人利用合法手段跨越国境，通过人和资金的流动与非流动，减少或消除其对政府的纳税义务。 2、产生原因 （1）主观动机：实现税后所得最大化或纳税义务最小化 （2）客观原因：各国税收差异 税收管辖权差异（属地原则和属人原则） 税种税率差异 税基差异 税法有效实施上的差异 避免国际重复征税上的差异 ;3、国际重复征税消除的方法 例子：假定设在居住国甲国的总公司在某一纳税年度所获的收益额为800万美元，它设在非居住国乙国的分公司于同年获取的收益额为200万美元。已知甲国的所得税税率为50%，乙国的所得税税率为50%。 若不采取任何免除国际重复征税的方法，则该公司承担的总税负计算如下： 向乙国纳税 200万×40%=80万 向甲国纳税（800万+200万） ×50%=500万 总税负580万;（1）扣除法 向乙国纳税 200万×40%=80万 向甲国纳税（800万+200万-80万） ×50%=460万 总税负540万 （2）免税法 向乙国纳税 200万×40%=80万 向甲国纳税 800万×50%=400万 总税负480万;（3）抵免法 向乙国纳税 200万×40%=80万 向甲国纳税 （800万+200万）×50% -80万=420万 注意： 80万<100万（200万×50% ） 题目：设M公司是设立在甲国的总公司，当年在本国获取的收益额为130万；它设在乙国的分公司于同年获取的收益为70万元。设甲国的所得税税率为33%，乙国的所得税税率为30%。 要求：计算M公司应向甲国交纳所得税税额。 ;第二节 国际税收管理理论;第二节 国际税收管理理论;第二节 国际税收管理理论;第二节 国际税收管理理论;第三节 国际国际税收差异与税收管理;第三节 国际国际税收差异与税收管理;第三节 国际国际税收差异与税收管理;第三节 国际国际税收差异与税收管理;第三节 国际国际税收差异与税收管理;第三节 国际国际税收差异与税收管理;第三节 国际国际税收差异与税收管理;第四节 税收漏洞税收真空与国际税收管理;第四节 税收漏洞税收真空与国际税收管理;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。5月-205月-20Tuesday, May 12, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。07:26:2407:26:2407:265/12/2020 7:26:24 AM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2007:26:2407:26May-2012-May-20 4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。07:26:2407:26:2407:26Tuesday, May 12, 2020 5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。5月-205月-2007:26:2407:26:24May 12, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。12 五月 20207:26:24 上午07:26:245月-20 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。五月 207:26 上午5月-2007:26May 12, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。2020/5/12 7:26:2407:26:2412 May 2020 9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。7:26:24 上午7:26 上午07:26:245月-20 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/12/2020 7:26:24 AM07:26:2412-5月-20 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/12/2020 7:26 AM5/12/2020 7:26 AM5月-205月-20 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。12-May-2012 May 20205月-20 13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Tuesday, May 12, 202012-May-205月-20 14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。5月-2007:26:2412 May 202007:26