应收及预付款项1.pptx

第四章 应收及预付款项◆应收账款的核算◆应收票据的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算应收项目第一节 应收票据的核算（一）应收票据的概念 ◆企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的债权（如商业汇票）。汇票承兑方应收票据应付票据 ※按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。 ※按是否带息分带息票据和不带息两种。（二）应收票据的特点1.具有较强的法律约束力（承兑方到期无条件付款）。2.具有预期的经济利益（票面值、利息）。3.具有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。※特别提醒：支票不属于“票据”！！！（三）应收票据入账价值的确定 在会计上有两种确认方法： ▲对于不带息票据，按照票据的面值确认。即企业在收到应收票据时一般按应收票据的面值确认入账。 ▲对于带息票据，在会计期末（主要是指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息，相应地增加应收票据的账面余额。（四）应收票据的账务处理1.账户设置 主营业务收入应收票据 ××× ×××应收数 收回数银行存款 ◆面值◆到期收回收回数 应交税费 ◆利息 ◆贴现转让 收回数 ×××期末余额 ××× 财务费用 ××× ××× 账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示； 明细账户：无。但应设置“应收票据备查簿”登记每张票据，以备查考。账户性质：费用类。2.核算举例(1)不带息票据的核算 [例4-13]公司销售产品一批，价款500 000元，增值税85 000元。收到一张对方已承兑的商业汇票。 借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 贷：应交税费—应交增值税销项税 85 000 [例4-14]上述汇票到期，公司按期收回款项，存入银行。 借：银行存款 585 000 贷：应收票据 585 000(2)带息票据的核算1）带息票据的概念 应根据票面金额、票面利率和票据存续期间等计算到期利息的票据。 第二节 应收账款的核算（一）应收账款的概念 企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。（二）应收账款的确认 1.应收账款范围的确认 ●包括销售商品、提供劳务等应收取的价款、增值税税款和代垫的运费。2.应收账款入账时间的确认 ●应结合确认收入实现的时间进行确认。（结合权责发生制确认收入的做法加深理解）3.确认应收账款的必要手续 ●应具有表明商品销售或劳务提供过程已经完成，或债权债务关系已经成立的书面依据。（三）应收账款入账价值的确定 1.基本确认方法 ◆按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值。 [例4-16] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为： 100 000＋17 000＋1000 ＝118 000（元） ※ 应收账款在发生时按实际发生额记入“应收账款”账户即总价法。在我国对应收账款是采用总价法进行核算的。2.关于现金折扣与净价法 现金折扣：是在赊销产品的情况下，销售方（债权人）为鼓励购买方（债务人）尽早付款而给予债务人的债务折扣。表达式为： 折扣百分比 / 付款期限(天数) [补例] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金),赊销期一个月。现金折扣条件为2/10,1/20,0/30。 各期现金折扣及应收款计算如下：按折扣条件，各收款期应给予购货方的现金折扣为： 购货方10天以内付款： 585 000×2%＝11 700（元） 购货方10天以上付款： 585 000×1%＝ 5 850（元） 购货方20天以上付款： 585 000×0%＝ 0 （元） 各收款期收款方应收回的货款为：应收货款－现金折扣购货方10天以内付款：585 000－11 700＝573 300（元）购货方10天以上付款：585 000－ 5 850＝579 150（元）购货方20天以上付款：585 000－0＝ 585 000（元） 净额（四）账户设置 主营业务收入应收账款银行存款 ××× ×××应收数 收回数价 款 含价款、税 收回价款等财务费用 应交税费 金、代垫运 现金折扣 ××× 费等 期末余额 ××× 账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示； 明细账户：按债务人进行明细核算。（五）核算举例 [例4-16]公司赊销商品一批，售价为100 000元，增值税17 000元,为对方代垫运费1 000元。已办妥托收手续。 借：应收账款 118 00