第6章销售及收款业务循环控制.pptx

第六章 销售及收款循环控制;财务造假手法财经时报2005-2;美国COSO舞弊财务报告研究;珠宝第一股覆灭之途;;中国股票发行审核制度的演变 ;中国股票发行审核制度的演变;中国股票发行审核制度的演变;上交所： 2004.5.10起股票实行特别处理；2004.6.17对公司及董事会、监事会的全体成员予以公开谴责。 中国证监会： 2004.6.3：立案侦查虚假陈述问题；2005.2.5对许宗林开出“罚单”。 西安新城区人民代表大会常委会 2005.2终止许宗林区第十五届人大代表资格。;因 “身体原因和工作原因”，暂不回国。;欺诈发行股票债券通过上市和配股，共募集到资金7亿多元， 从股市上成功“圈”走近5.78亿元现金，总市值曾高达29亿元。 1996.12.30，上交所上市，发行3，000万股流通股，发行价7.3元，首日开盘价19.00元，募资1.47亿元。 1997.4.23，因每10股送10股的举措，股价最高冲到了51.7元，上市不过四个月，涨幅竟高达270%，总股本迅速从最初的7，600万股，扩张至2.28亿股。 1998年在每10股送5股的情况下股价冲至47元（复权后的股价实际已高达94元 ）。 “达尔曼”成为中国股市著名的妖股。并以“中华珠宝第一股”美誉，蜚声海内外，位列中国股市高价绩优明星股之列。 此后的1998年8月、2001年(2.1亿)，两次配股，再次圈走5.78亿元，总市值已高达29亿元。;假出资→编造假账→骗取银行贷款→ →贿赂→骗取上市资格→ →编造假账→业绩造假→扩股圈钱→ →继续编造假账→转移财产→潜逃。;原来````` ;一、销售与收款循环概述;接受顾客订单;目标;二、销售与收款循环常见弊端;三、销售与收款循环内部控制关键点;财务部门：结算和记录、监管货款回收 ;1、不相容岗位分离;2、授权审批控制;案例1：龙源股份;⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向龙源公司会计部门报告。——对帐 ?⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。 ?⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。 要求： 请指出龙源股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷。;3、销售和发货控制;（2）客户信用管理和赊销控制;信用管理关键;信用管理系统模式;不同类型客户的赊销政策 ;不同类型客户的赊销政策;客户风险级别区分;不同类型客户的赊销政策;不同类型客户的赊销政策;不同类型客户的赊销政策;不同类型客户的赊销政策;案例2;案例2;（3）销售和发货业务流程控制;销售发票开具控制;案例3：“倒做”圈套诱人上当;案例3：“倒做”圈套诱人上当;案例4;关键控制点;4、销售货款收取控制;应收账款与应收票据;案例5：截留销售货款;资料;;案例：四川长虹应收账款事件 ;自1996年以来，四川长虹的应收账款迅速增加，从1995年的 1900万元增长到 2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3％上升到2003年的23.3％。2004 年，四川长虹计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，四川长虹的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。 2004年12月底，长虹发布公告称，由于计划大额坏账准备，该公司今年将面临重大亏损，击晕了投资者以及中国家电业。受专利费、美国对中国彩电反倾销等因素影响，长虹的主要客户——美国进口商APEX公司出现了较大亏损，金额支付公司欠款存在较大困难。APEX是四川长虹的最大债务人，应收账款欠款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4％。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提环账准备金额为3.1亿美元左右。另外，截至2004年12月25日，四川长虹对南方证券委托国债投资余额为1.828亿元，由于南方证券目前资不抵债，根据谨慎性原则，拟对委托国债投资余额计提全额减值准备。长虹2003年的净利润为2.6亿人民币，以此为标准，长虹至少需为此笔债务背上1O年的包袱。上市10年的首次亏损，留下债务10年难偿。短短数日之内，长虹的股价跌幅近30％，总市值损失30多亿元。2004年上半年，长虹的净利润只有6000多万元。 ;导致长虹巨额亏损的罪魁祸首是其美国的经销商——APEX公司。APEX欠债长虹，可以称为2004年家电业最大的债务事件。美国APEX公司成立于1997年，是由美国三联公司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业，季龙粉为公司董事长。从2001年7月开始，长虹