税务会计---消费税.ppt

消费税会计 ;一、消费税税收制度;（二）征税对象 1、在中华人民共和国境内生产应税消费品 2、在中华人民共和国境内委托加工应税消 费品 3、进口应税消费品;（四）纳税义务发生时间;（五）计税方法;（六）税基 1、从价定率---销售额的确定 1）不包括应向购货方收取的增值税税款 销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） 2）连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也 不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销 售额中征收消费税。 3）如果包装物???作价随同产品销售，而是收取押金，可不应并入应税消费品的销售额中征税。 但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已上取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税征收消费税。;销售额的确定（续） 5)纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生 产的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格 计算纳税。组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－消费税税率） ;销售额的确定（续） 7)进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应 纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率） ;2、从量定额---销售量的确定;（七）税目、税率;2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２５％ ２）薯类白酒 0.5元/每斤 １５％ ３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨以上） ２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％ ;3、化妆品 包括成套化妆品：３０％ 4、护肤护发品：１７％ 5、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％ 6、鞭炮、焰火： １５％ 7、汽油 ０.２元/升(无铅） 0.28元/升(有铅） 8、柴油 ０.１元/升 9、汽车轮胎 １０％ 10、摩托车 １０％ ;11、小汽车 1）小轿车 气缸容量在2200毫升以上的(含2200毫升) 8％ 气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)５％ 气缸容量在1000毫升以下的 ３％ ２）越野车（四轮驱动） 气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升) ５％ 气缸容量在2400毫升以下的 ３％ ３）小客车（面包车） ２２座以下 气缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）５％ 气缸容量在2000毫升以下的 ３％;(八)、税额计算----从价定率;下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳税额， 计征消费税：（采用实耗扣税法） 外购已税烟丝生产的卷烟； 外购已税酒和酒精生产的酒（2001.5.1起停止执行） 外购已税化妆品生产的化妆品； 外购已税护肤护发品生产的护肤护发品； 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火 ;实耗扣税法的计算公式：;例;税额计算:从价定率（续）;税额计算:从价定率（续）;委托加工收回的应税消费品的处理;例题;解答 组成计税价格＝(60000+3700)/(1-30%) =91000 烟丝消费税=91000*30% =27300 卷烟消费税税= 1053000/1.17*45%-27300 =377700 ;税额计算:从价定率（续）;例;（九）税额计算--从量定额 ; 例：2002年2月烟厂生产销售卷烟120标准箱，取得不含税收入180万元，本月购入烟叶若干吨，支付价款19万元，税金3.23万元，本月将其中的2/3投入生产使用。另外，外购部分烟丝，取得的专用发票上注明价款24万元，税金4.08万元，本月全部投入生产使用。按计划出口卷烟3800万元，销售雪茄烟取得不含税收入200万元，赠送有关客户白包卷烟2标准箱，价税合计共1.755万元。计算应缴纳的消费税。 ;应纳消费税=180*45%+120*0.015- 24*30%+200*25%+1.755/1.17*45%+2*0.015 =81+1.8-7.2+50+0.675+0.03 =126.31万元;某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下经济业务: 1、委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。 2、销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。 3、为