基础会计学第九章.ppt

第四节 财产清查 ※永续盘存制 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 ＋ 期初存货 结存数 － 本期存货 减少数 = 期末存货 结存数 上期转入 平时在账面记录中反映 平时在账面记录中反映 期末实地盘点的结果 核 对 本期存货 增加数 第四节 财产清查 ※永续盘存制 永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 期末存货结存数量的确定： 期末存货结存成本的确定： 根据各批存货价格的具体情况确定 期末存货数量 ＝ 账面期初余额 ＋ 本期增加数 － 本期减少数 第四节 财产清查 ※永续盘存制 期末存货结存成本的确定 如果各批存货价格一致： 第八章 会计账簿（邓青） 第四节 财产清查 ※永续盘存制 期末存货结存成本的确定 如果各批存货价格不一致： 发出存货的 计价方法？ 第四节 财产清查 ※实地盘存制 企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。 期初存货 结存数 本期存货增加数 － 本期存货 减少数 期末存货结存数 = ＋ 上期转入 平时在账面记录中反映 期末实地盘点的结果 第八章 会计账簿（邓青） 第四节 财产清查 ※实地盘存制 第四节 财产清查 永续盘存制 实地盘存制 计算工作量 核算工作量大 核算工作量小 存货控制效果 能对存货变动 进行有效控制 不利于存货 的控制和监督 成本计算正确性 可能会影响成本 计算的正确性 两种盘存制度之比较 第四节 财产清查 二、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结 （二）业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具、表格准备 第四节 财产清查 三、财产清查的方法 （一）实物财产的清查方法 清查方法 实地盘点法 技术推算法 清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (※重要的原始凭证) 第四节 财产清查 三、财产清查的方法 （二）应收、应付款的清查 清查方法 询证核对法 清查手续 应填写“往来款项对账单”。 第四节 财产清查 三、财产清查的方法 （三）货币资金的清查 1.库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 基础会计学 8 会计账簿 LOGO 基础会计学 8 会计账簿 第九章 编制报表前的准备工作 第一节 编制报表前准备工作的内容 1. 期末账项调整 2. 全面清查资产, 核实债务 3. 对账 4. 结账 1、属于本期收入，但尚未收到的款项 银行存款利息，按季收取，每月预提，冲减财务费用 借： 应收利息 贷： 财务费用 第二节 期末帐项调整 [例9-1] 某单位1月末根据其在银行存款的金额和利息率估算, 1月份银行存款利息收入为1800元 *注: 通常银行利息按季结算, 企业的银行存款的利息收入一般用来冲减”财务费用” 假设第一季度每月利息都为1800元, 全季共计5400元, 而银行通知第一季度实际收入为5500元 借: 应收利息 1800 贷: 财务费用 1800 实际还未收到 冲减财务费用 借: 银行存款 5500 贷: 财务费用 1900 应收利息 3600 第3月 + 100 第1月 + 第 2月 2、属于本期费用，但尚未支付，如借款利息，应交税金 借： 财务费用 贷： 应付利息 第二节 期末帐项调整 [例9-2] 某单位1月末根据借款金额和利率估算, 1月份支付银行借款利息支出 3000元 假设第一季度每月利息估算各为3000元, 全季共9000元, 银行通知该单位第一季度利息支出为8800元 借: 财务费用 3000 贷: 应付利息 3000 借: 应付利息 6000 财务费用 2800 贷: 银行存款 8800 第1月 + 第2月 第3月 - 200 3、本期已收款，但不属于本期的收入，如预收租金 借： 银行存款 贷： 预收账款 第二节 期末帐项调整 [例9-3] 某单位年初收到承租固定资产单位交来的本年全年固定资产租金收入24000元,已存入银行 收到钱时: 每月账项调整: 借: 银行存款 24000