XXXX所得税汇算清缴年终技术盘点和操作攻略.pptx

企业所得税汇算清缴 风险管理和操作攻略 TwoOneThree所得税风险防范三步走：认识风险选择风险把控风险纳税人对税务风险进行分析和测试是管理企业税务风险的重要手段和必要手段寓管于测，以测促管今天的内容One所得税涉税风险分析Two2012汇缴前的税会安排方向不对，努力白费今天的内容One1、所得税涉税风险分析一什么是纳税风险 企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了少交了税，或者是早交了晚交了税，或者是交错了税。 风险并身并不可怕，可怕的是对风险的无知——---企业的现状： 不知不觉去偷税，糊里糊涂多缴税多缴务风险特点可变性潜伏倍增可预测性后果多重规律性可控性损失性客观性涉税风险：共性六点：1、税务风险是客观存在2、税务风险是损失性的（损失不确定性）3、税务风险是可变性的4、税务风险是有规律可循的5、税务风险是可预测的6、税务风险是可以管理控制规避的规避、预防、抑制、转移、补救等多种手段化解涉税风险：特性二点：7、风险程度因潜伏时间积累倍增8、导致多重后果不仅有经济利益损失，也包括信用，名誉损失甚至相关责任人的司法追究一、企业税收风险六大类：纳多少纳不纳纳什么在哪里纳谁来纳什么时候纳第一部分：收入类项目政策分析及疑难问题解答1、开了发票的收入是否就一定属于企业所得税的应税收入? 　增值税纳税义务发生时间： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　 　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 　（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 　营业税纳税义务发生时间： 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。? 　条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 ? 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。? ? ?纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 　纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 　 企业所得税收入确认时间： ../Local%20Settings/Temp/360zip$Temp/360$0/国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(875).doc《../Local%20Settings/Temp/360zip$Temp/360$0/国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(875).doc国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 ../Local%20Settings/Temp/360zip$Temp/360$0/国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(875).doc》../Local%20Settings/Temp/360zip$Temp/360$0/国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(875).doc（国税函../Local%20Settings/Temp/360zip$Temp/360$0/国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(875).doc〔2008〕875../Local%20Settings/Temp/360zip$Temp/360$0/国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(875).doc号）思考题： 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移