第2章增值税核算与筹划151p.pptx

第2章 增值税核算与筹划;增值税核算与筹划;一、增值税概述;增值税的特点与优点;（二）增值税征税范围;6.视同销售行为 ⑴将货物交付他人代销或销售代销货物。 ⑵货物移至异地另一机构用于销售。 ⑶产品或外购商品对外投资/捐赠/分配股利。 ⑷产品对内用于在建工程、职工福利。 注意：外购商品用于内部在建工程或职工福利，不属于视同销售，属于用于非应税项目，不得抵扣其进项税额。如果已经抵扣进项税额，应作进项税转出处理。 (5)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外),视同提供应税服务。;7.代购货物的规定 同时具备以下条件的，不征收增值税； 不同时具备以下条件的，无论会计上如何核算，均应征收增值税。 A.受托方不垫付资金； B.销货方将发票开给委托方，受托方将发票转交给委托方 C.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。;（三）增值税纳税人;小规模纳税人： 1.主营工业，年销售额在50万以下； 2.主营商业，年销售额在80万以下 3.提供交通运输和现代服务，应税服务年销售额不满500万元 4.超过小规模标准的个人按小规模纳税 5.不经常发生应税行为非企业性单位、企业和个体户，可选择按小规模纳税。;一般纳税人: 年应税销售额超过小规模标准，应向主管税务机关申请一般纳税人