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奥克斯集团公司财务预算学习资料 一．全面预算概述 所谓预算，就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划 的形式具体地、系统地反映出来。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是 将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。 全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用 一个简单的办法准确描述。下图是一个简化了的例子，反映了各预算之间的主要联系。 企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算。以此为基础，确定本年度的 销售预算，并根据企业财力确定资本支出预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以 销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费。生产预算的编制，除了考虑计划 销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造 费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损益表、资产负债表和现金流 量表是全部预算的综合。 二、财务预算 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金 1 收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预 计现金流量表等内容。编制财务预算是奥克斯集团财务管理的一项重要工作。 财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约；财务预算 必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。 财务预算的作用有以下三个方面： 1 ．明确目标，控制业务。 预算是目标的具体化，它不仅能够帮助人们更好地明确整个企业的奋斗目标，而且能 够使人们清楚地了解自己部门的任务。编制预算的目的是为了贯彻目标管理的原则，指导 和控制业务的执行。总之，预算能够使管理人员未雨绸缪，并养成在具体行动之前，凡事 预先计划的良好习惯。 2 ．内部协调，综合平衡。 财务预算把整个企业各方面的工作严密地组织起来，而且把企业内部有关协作单位的 配合关系，也纳入统一的计划之中，使企业内部上下左右协调起来，环环相扣，达到平 衡。这样，也就更能发挥预算的控制作用。例如，在以销定产的经营方针下，生产预算应 当以销售预算为前提；而现金收支预算必须以供、产、销过程中的现金流量为依据。 3 ．分析比较，评价业绩。 预算工作不能只限于编制，还应该包括预算的执行。在生产经营过程中，把实际情况与 预算加以比较，揭示差异，一方面可以考核各部门或有关人员的工作业绩，另一方面也用来 检查预算编制的质量。有些实际脱离预算的差异，并不表示实际工作的好坏，而是预算本身 的问题，使预算脱离了实际。掌握这些情况，有利于改进下期预算的编制工作。 三． 现金预算的编制 （一）现金预算的编制 全面预算中的现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础 所编制的反映现金收支情况的预算。编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，调 度资金，保证企业财务的正常运转。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。 现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的 筹措方案和多余部分的利用方案等。具体内容如下： 1．现金收入。 现金收入主要指经营业务活动的现金收入，主要来自于期初的现金结存数和预算期内 预计发生的现金收入。如现销收入、收回应收款项、应收票据到期兑现和票据贴现等。 2．现金支出。 现金支出指预算期内预计发生的现金支出。如采购材料支付货款、支付工资、支付部 分制造费用、支付销售、管理及财务费用、偿还应付款项、交纳税金、购买设备和支付利润 等。 3．现金的多余和不足。 现金收支相抵后的余额，当收支差额为正值（称为现金溢余），则现金多余，除了可用 于偿还银行借款之外，还可购买用于短期投资的有价证券；如果现金收支差额为负值（称为 现金短缺），则现金不足，可采取暂缓还本付息、抛售有价证券或向银行借款等措施。 4．资金的筹集与运用。 反映当预算期内向银行借款，或发放短期商业票据以筹集资金，以及还本付息、进行 短期投资的情况。 现金收支差额与期末余额均要通过协调资金筹措及运用来调整。应当在保证各项支出所