增值税一般纳税人内部课件.pptxVIP

增值税一般纳税人;区别： 增值税一般纳税人： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 小规模纳税人： 应纳税额=销售额×征收率 ;税务筹划：毛利率17.65%是一个临界点。 一、进价为850元，售价1000元，毛利为150元，毛利率为15% 　　增值税一般纳税人的话，其应缴纳增值税为150*17%＝25.5元 　　小规模纳税人的话，其应缴纳增值税为1000*3%＝30元 　　增值税一般纳税人划算 二、进价为800元，售价1000元，毛利为200元，毛利率为20% 　　增值税一般纳税人的话，其应缴纳增值税为200*17%＝34元 　　小规模纳税人的话，其应缴纳增值税为1000*3%＝30元 　　小规模纳税人划算 　　 ;核算要规范： 一、进货时的帐务处理。 　　借记：“应交税金――应交增值税（进项税额）” 　　　借记： “商品采购” 　　　　贷记： “应付帐款”（或其他科目） 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额； 对没有发票的购进货物，进行开票销售也存在税务政策风险。 二、销货时的帐务处理。 　借记“应收帐款”等科目； 　　贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）” 　　 贷记 “商品销售收入” 　　 ;一、增值税专用发票使用规定;增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税