第3章增值税的筹划(1).pptxVIP

第一节 纳税人的筹划;增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 ;当增值税税率为17％，征收率为3％时，增值率＝3％/17％＝17.65％. 这说明，当增值率为17.65％时，两种纳税人的税负相同； 当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作为一般纳税人； 当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。 P64：表3-2和表3-1;【案例3－1】某生产性企业，2009年不含税销售额为98万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17％的税率。该企业年购货金额为35万元（不含税），可取得增值税专用发票。问：该企业应怎样进行增值税纳税人的筹划？ 分析：该企业增值率＝（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）/销售额＝（98－35）/98＝64.29％ 超过无差别平衡点增值率17.65％，应选择当小规模纳税人。;但根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定，对符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 因此，若既想当小规模纳税人，又不想受处罚，该企业只能将自己一分为二（在不考虑分立成本的情况下），分立成两个企业。 ;一般纳税人企业可通过分劈的办法变成两家独立的企业，从而成为小规模纳税人;两