税法课件第三十讲演示教学.ppt

.假定某企业为居民企业，2010年经营业务如下： （1）取得销售收入2400万元。 （2）销售成本1000万元。 （3）发生销售费用650（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税100万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资薪金总额150万元、拔缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。 要求：计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。 解析（1）会计利润总额=2400+70-1000-650-480-60-（160-100）-50=170万元 （2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2400×15％=450-360=90万元 （3）业务招待费扣除限额：2400×5‰=12﹥15×60％=9 取其小值 业务招待费调增所得额=15-9=6万元 （4）捐赠支出调增所得额=30-170×12％=9.6万元 （5）“三项经费”调增所得额=（3+29）-150×18.5％=4.25万元 （6）税收滞纳金6万元不得扣除，调增所得额6万元 （7）应纳税所得额=170+90+6+9.6+4.25+6=285.85万元 （8）该企业2010年度应纳企业所得税=285