期末外币货币性资产账户损益的确定资料讲解.ppt

（3）票据到期收回款项（2001年4月1日）： 收款金额=117000×（l＋8％÷12×6）＝121680（元） 2001年计提的票据利息=117 000 × 8％÷12× 3 =2 340（元） 借：银行存款 121 680 贷：应收票据—丙公司 119 340 财务费用 2 340 三、应收票据贴现的核算 票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，其实质是企业融通资金的一种形式。 (一) 贴现息和贴现所得额的计算 贴现息 = 票据到期值×贴现率÷360×贴现天数 贴现天数 = 贴现日至到期日实际天数 – 1 贴现所得额 = 票据到期值 - 贴现息 (二) 应收票据贴现的 会计处理 [例3—12] 贴现天数=（30＋31＋1）－1＝ 61（天） 贴现息=100 000×10％÷360×61＝1694．44（元） 贴现净额= 100 000－1 694．44＝98 305．56 (元） 借：银行存款 98 305．56 　　 财务