第11章 证券投资基金财务管理剖析.pptVIP

第 11 章 证券投资基金财务管理 ? 学习目标： ? 了解证券投资基金财务会计的基本制度 ? 了解证券投资基金会计的基本科目 ? 了解证券投资基金财务报表 ? 了解证券投资基金税收 第一节 证券投资基金财务会计概述 一、基金会计与基金财务管理的主要内容 1 、基金会计主要内容： ? 主要是对证券投资基金的资产、负债、所有者权 益及其经营成果进行正确的归集、核算、以综合 反映证券投资基金的运行状况。 2 、基金财务管理的主要内容： ? 是对证券投资基金的会计信息进行进一步的分析、 提炼，为基金的运作提供决策依据，以提高基金 的运作效率。 二、基金会计的目标与前提 1 、目标 （会计理论体系的基础） ： ? 为什么提供会计信息，向谁提供信息，提供哪些信息 。 2 、基本前提 （确定会计核算的范围：会计信息的范围、核算内 容、加工信息的方法和程序） ： 1 ）会计主体： 会计服务的特定单位或组织（管理的基金）。 2 ）持续经营： 基金的经营无限期延续 （封闭式、开放式基金不同） 3 ）会计分期： 会计主体的经营分割成一定时期，局已结算账目、 编制会计报表。 4 ）货币计量： 会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单 位，记录会计主体经营情况（我国证券投资基金：人民币）。 三、基金资产、负债、所有者权益 1 、基金资产： ? 由存款和有价证券组成。（我国基金都是契约型 基金，本身没有有形机构，不需要购置固定资产， 而且基金资产是由信托资金形成的，只能投资于 有价证券，所以不会产生固定资产投资）。 ? 通过 14 个会计科目核算：银行存款、结算备付金、 存出保证金、股票投资、债券投资、资产支持证 券投资、基金投资、权证投资、买入返售金融资 产、应收股利、应收利息、应收申购款、其他应 收款、待摊费用。 2 、基金负债： ? 由基金支付的应付未付赎回款、费用、税收等内 容 （我国规定基金不得融入长期资金用于证券投资） 。 ? 通过 14 个会计科目核算： 短期借款、交易性金融负 债、卖出回购金融资产款、应付赎回款、应付赎回费、 应付管理人报酬、应付托管费、应付销售服务费、应付 交易费、应交税费、应付利息、应付利润、其它应付款、 预提费用。 3 、所有者权益： ? 是基金投资人对基金净资产的所有权，是基金全 部资产减去全部负债后的余额。 ? 通过 4 个会计科目核算：实收基金、损益平准金、 本期利润、利润分配。 4 、共同类科目 兼具资产、负债双重性质的科目，需要依据期末余额所 在方向，来界定其性质。通过以下 5 个会计科目核算： 证券清算款、远期投资、其他衍生工具、套期工具、被 套期项目。 5 、损益类科目 用以核算和监督基金运营过程中的收益和费用、损失， 便于计算确定的账户。 通过以下 11 个会计科目核算：利息收入、公允价值变动 损益、投资收益、其他收入、管理人报酬、托管费、 销售服务费、交易费用、利息支出、其他费用、以前 年度损益调整。 四、基金收入、费用、利润 1 、基金收入： 1 ）资本利得：证券卖价高于买价的差额。 2 ）当期收入（利息收入和股息收入） 2 、基金费用：指 必须由基金资产支付的持续性费 用和融资利息支出等。管理、交易、托管费等。 3 、基金利润： 是指基金的当期收益，上述各项收 入减去各项费用后的余额。（当期收益与可供分 配的收益不相同，可供分配收益＝当期收益＋未 分配收益。） 第二节 证券投资基金财务报告 一、报告编报的总体要求 1 、基金管理公司应编制和对外提供真实、完 整的基金财务会计报告。 2 、财务会计报告由会计报表和会计报表附注 组成。（会计报表包括资产负债表、经营 业绩表、基金净值变动表及其附表。会计 报表附注至少应披露主要会计政策及其变 更的影响数、关联方关系及其交易和主要 报表项目说明等内容。） 3 、关联方关系及其交易应披露基金与基金管 理人、基金托管人、基金发起人、基金管 理公司的股东等关联方在报告期内存在的 关系和交易等。 4 、月度、季度财务会计报表应在月份终了后 的 6 个工作日内报出；半年度财务会计报告 应于年度前 6 个月结束后 60 日内报出；年度 财务会计报告应于年度终了后 90 日内报出。 5 、向外提供的基金会计报表应依次编订页数、 加具封面、装订成册、加盖公章。 二、基金财务报表包括： 1 、资产负债表： ? 通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及 其机构，表明基金拥有或控制的经济资源及其分布 情况；可以反映某一日期负债的总额及其结构，表