《企业内部控制基本规范》S教学案例.pptVIP

《企业内部控制基本规范》讲座;目录;1.企业健康发展迫切呼唤加强内部控制。 近年来，通过联合重组、合并兼并、主辅分离等行之有效的改革措施，我国大中型企业的整体素质、运行质量、创新能力和国际竞争力有了大幅度提升。但同时各种潜在的风险也日益显现，因内部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失败、破产倒闭等案例时有发生。 事实证明，在我国经济快速增长的背景下，内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。只有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持续发展战略。 ;3.公司治理与内部控制是当今世界企业发展永恒的主题，世界各国都在为此积极探索，作出应有的贡献。 美国: 2002年《萨班斯-奥克斯利法案》，其中302、404条款中对强化企业内部控制提出了严格要求。 科索COSO委员会1992年发布了内部控制—整合框架，2004年发布企业风险管理—整合框架。 英国: 英格兰与威尔士特许会计师协会发布了《内部控制——关于“联合规则”的董事指南》。;法国: 商法和金融证券法对公司财务报告内部控制程序作出规定，金融市场管理局制定了《内部控制条例——参考框架》。 日本：2006年6月颁布了《金融机构与交易法》，金融服务局发布了《财务报告内部控制评估与审计准则》和《评估与审计财务报告内部控制的应用准则》。 中国：由财政部等五个主要政府监管部门以法规形式联合发布基本规范。;美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，为了提高民众对美国金融市场和政府经济政策的信心。;一、首席执行官或财务总监签署年度报告以确认其实施和维护内部控制框架和财务报告的责任，并对其效果进行评估。;发表对财务报表的审计意见； 发表对影响财务报告的有关内部控制的有效性的审计意见。 对管理层的对财务报告的有关内部控制的评估发表意见;1、2004年底和2005年6月，国务院领导同志连续就强化企业内部控制问题作出重要批示，明确要求“由财政部牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公???的企业内部控制指引”。 2005年7月，财政部会计司，中国证监会会计部、上市部和国资委企业改革局等召开联席会议，研究贯彻落实国务院领导批示精神、加快推进企业内部控制制度建设相关事宜。; 2、2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，下设8个咨询专家组，开始研究制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范。 （2008年8月，为更广泛地吸收社会各界精英人才加入企业内部控制规范制定工作，财政部开始对第一届企业内部控制标准委员会委员和咨询专家进行调整。）;八个咨询专家组： 内部控制基础理论咨询专家组 国有及国有控股企业内部控制标准咨询专家组 上市公司内部控制标准咨询专家组 银行业金融机构内部控制标准咨询专家组 保险证券企业内部控制标准咨询专家组 中小企业内部控制标准咨询专家组 非营利组织内部控制标准咨询专家组 内部控制评价标准咨询专家组; 3、为了配合企业内部控制标准体系建设，财政部组织开展多项内控课题研究，为建立健全我国内控标准体系提供理论和决策支持。 2008年通过中国会计学会立项的内控科研课题达30余项。 4、在此基础上，2007年研究起草了《企业内部控制规范——基本规范》和17项内部控制具体规范（征求意见稿），初步确定内控基本目标和标准框架体系。 ;5、2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑。 ; 同时，企业内部控制评价指引、应用指引、鉴证指引（征求意见稿）也一并公布，公开征求意见。标志着以基本规范为统领，以评价指引、应用指引和鉴证指引等配套办法为补充的企业内部控制标准体系初步形成。 1、基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用。??? 2、应用指引是根据基本规范，对企业办理具体业务与事项从内部控制角度作出的具体规定。??? 3、评价指引：企业内部控制自我评价。 4、鉴证指引：外部审计师进行内控审计。;目录;40年代前;内部控制整体框架;第一阶段：内部牵制(Internal check) 内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。 内部牵制基于以下两个基本设想：（1）两个或两个以上的