朱荣恩审计第二章资料讲解.pptVIP

第二章 审计目标与过程;导言：审计的作用; 第一节、审计目标 独立审计目标体系 独立审计目标体系按审计目标的总括程度分为审计总目标和具体审计目标。 具体审计目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的，它又分为一般审计目标和项目审计目标。 ;2. 公允性 ;一 概述;审计具体目标：由被审计单位管理当局的认 定和审计总目标决定 被审计单位管理当局对会计报表的认定： ? 存在或发生； ? 完整性； ? 权利和义务； ??? 估价或分摊； ? 表达与披露；; 审计具体目标 管理当局的认定 ;管理当局在会计报表上的认定有两种类型：一是明示性的认定；一是暗示性的认定。 例如，某企业2010年的资产负债表上列示：应收账款5 000 000，这就表明管理当局作了两项明示性的认定和三项暗示性的认定。 (1)两项明示性的认定： ①应收账款客观存在(存在或发生)；②应收账款在报告日的正确余额为5 000 000元 (估价或分摊)； (2)三项暗示性的认定是：①所有应报告的应收账款均已包括在内 (完整性)；②报告的所有应收账款均为企业的债权 (权利和义务)；③应收账款在报表中的披露是恰当(表达与披露)。 ;一 概述;1. 存在或发生 ;2. 完整性 ;3. 权利和义务 ;4. 估价或分摊 ;5. 表达与披露 ;一 概述;具体审计目标——一般审计目标 ;3. 完整性 完整性是指会计报表各项目所列示的发生金额包括了全部应列示的金额。这一目标是由管理当局关于“完整性”的认定推论而来的。 4. 所有权 所有权是指会计报表中资产项目所列示的金额属于企业所有。这一目标是由管理当局关于“权利和义务”的认定推论而来的。;5. 估价正确性 估价正确性是指会计报表各项目所列示的金额经过了正确估价和计量。这一目标是由管理当局关于“估价或分摊”的认定推论而来的。 6. 截止恰当性 截止恰当性是指接近资产负债表日的交易已记入适当的期间，前后会计期间的会计报表项目所列示的金额不存在相互混淆的情况。这一目标是由管理当局关于“估价或分摊”的认定推论而来的。;7. 机械准确性 机械准确性是指有关账表资料、数据、计算、加总及勾稽关系正确无误。这一目标是由管理当局关于“估价或分摊”的认定推论而来的。 8.披露 披露是指会计报表已恰当地反映了各项目的金额和相应披露要求。这一目标是由管理当局关于“表达与披露”的认定推论而来的。 9.分类 分类是指每一个项目和每一个账户已恰当地划分为各类在会计报表中列示。这一目标是由管理当局关于“表达与披露”的认定推论而来的。 ;;具体审计目标——项目审计目标 ;一般审计目标 ;财务报表审计目标的导向作用 财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 注册会计师审计意见的性质 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度，不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。;审计目标的变迁——基于审计技术和方法的发展; 1、账表导向审计; ; ; 2、系统导向审计;二、系统导向审计 1、系统导向审计的产生 自20世纪初至30年代，内部牵制系统与审计相结合，为审计所用。 2、系统导向审计的审计程序 系统导向审计的审计程序有沃尔列八步骤法和霍华德程序图法。 3、了解和记录内部控制 4、控制测试的概念和方法 5、控制风险的评价;三、系统导向审计的局限性 系统导向审计在强调对控制系统的检查时，忽略了人的因素。 系统导向审计没有与审计风险联系起来，没有为有效降低审计风险提供指南和帮助。 四、系统导向审计与账表导向审计的异同 系统导向审计与账表导向审计在性质都是财务审计。 系统导向审计与账表导向审计在主线、主要目标、主要方法、程序上都有所不同。; 3、风险导向审计;二、传统风险导向审计的模型、程序和方法 1、传统风险导向审计模型 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 2、传统风险导向审计的基本程序 传统风险导向审计基本程序可分为五个阶段。 3、传统风险导向审计的基本方法 -控制测试 -实质性测试 ;三、经营风险导向审计模型、程序和方法 1、经营风险导向审计风险模型 审计风险＝重大错报风险×检查风险 2、经营风险导向审