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上市银行呆账准备金计提政策的比较与分析 作者： 来源： 商业银行是一个高风险行业，信贷风险是商业银行经营风险的主 要组成部分，为抵御信贷风险，体现审慎的会计原则，必须足额计提 贷款呆账准备金，用于补偿银行到期不能收回的贷款。长期以来，我 国存在准备金计提不足的现象。随着银行监管制度的不断完善和会计 核算制度的改革，这一现象已明显改善，特别是上市银行，其呆账准 备金计提政策已逐步规范，但在具体细节上还存在需要进一步完善的 地方。本文仅就目前已上市银行的贷款呆账准备金计提政策作一实证 分析，揭示存在的差异和不足，以期进一步完善呆账准备金计提政策。 一、上市银行呆账准备金计提政策比较分析 在我国，自 1988 年开始实行呆账准备金制度以来，贷款呆账准 备金计提政策经历了多次改革。到目前，上市银行计提贷款呆账准备 金的主要政策依据有二： 一是财政部 2001 年底印发的《金融企业会计制度》（财会［2001 ］ 49 号）（以下简称《制度》）。《制度》的主要相关规定为： （一）贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专项准备按照贷 款五级分类结果及时、足额计提；具体比例由金融企业根据贷款资产 的风险程度和回收的可能性合理确定。特种准备是指金