税务02流转税的税务筹划演示教学.ppt

某时尚杂志年发行收入3000万元，广告收入2亿元。杂志零售价5元、批发价2元，印刷成本高达6元。增值税本不应缴，但实际每年缴了几百万。 分析： 是13%，不是17%。 税务局允许抵扣的进项是按照发行收入占总销售收入的比重计算的。若按版面计算，可抵比重即可提高。 进项可抵与不可抵的划分 * 国税发[1995]288号，纳税人为制作、印刷广告所用的购进货物不得计入进项税额抵扣，因此，纳税人应准确划分不得抵扣的进项税额；对无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按第二十三条的规定划分不得抵扣的进项税额。 国税发[2000]188号，确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准，凡文化出版单位能准确提供广告所占版面比例的，应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。 面粉生产企业，适用13%的低税率。其麸皮做饲料销售，可免税。要不要申报免税？ 可免则免吗？ * 免税每月需要进行进项税转出。如果转出进项税过多，应纳税款甚至不如不免税。 《细则》第36条　纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 资料： A公司生产床上用品，对腰酸背痛有一定辅助疗效，销路很好。在全国有上千家加盟店连锁经营。8年来，营业额每年以50%的速度递增。 加盟店一般在家居超市租赁场地，多为个体户，税收采用定税制。购买者通常是普通消费者，不要发票，现金结算。加盟店拿货时，也不要票，多现金付款。 公司免收加盟费和管理费，并免费帮助加盟店培训员工、选址、店铺包装与日常管理，附赠图书资料。 公司每件产品进项价2000元，售价5000元，增值额3000元，缴增值税510元。 问题：公司可如何进行税务管理？ 综合案例1 * 千万不要不开票，偷税不是好玩的！ 第一，售价高是税负重的主要原因。这与公司的免费服务相关。→要考虑收费，同时降价。 收费后，加盟店会不爽吗？1、保证加盟店实质性利益；2、做好宣传解释；3、营销渠道趋于成熟，多年合作的老店。 比如，加盟费与管理费1000元，售价改为4000元。 第二，加盟费和管理费如果留在该公司，会作为价外费用，计征增值税。为此，需要剥离，单设服务性公司，缴纳营业税。 效果如何？每件产品：1000*（17%-5%）=120。 咨询公司的答案：5亿元，节省1200万元左右。 综合案例1：参考答案 * 营业税 * 营业税概述： 税目税率 差额纳税与总额纳税 计税依据巧转化 转租还是代租？ 建筑还是安装？ 中介还是转包？ 营业税的避税 会展公司的租金 房地产公司代收物业管理费 抵债资产再转让的筹划 分拆业务 娱乐业、服务业分拆商品销售业务 石油销售公司的租赁收入 二手房转让的营业税 内容 * 营业税税目税率表 * 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%~20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 营业税是最容易产生重复征税的税种之一！ 筹划重点不在税率，而在营业额。 《条例》第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 运输旅游建筑的差额征税 * 直销模式下避免重复缴税 * 某啤酒厂，出现一模一样的问题，损失1.8亿元。 恰当的条款：“业务员替公司销售产品，执行公司规定的统一价格。”类似保险公司。 4. 分别核算与业务分拆 针对税率的筹划 * 分拆非应税业务环节，减少销项 * 下游的增值税进项要减少 向地税局申报，国税不高兴 深圳有一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，属于高附加值产品，售价比同类产品高30%。企业购进的材料并不多，增值税负担非常重。怎么办？ 某医疗器械公司生产B超机，单价10万元左右，成本为三四万元，增值率很高。B超机的软件为嵌入式软件，医院在采购招标时通常要求一票结算，不能分开报价、分开开票。怎么办？ 东方电气的汽轮机、电机 四川长虹的空调 案例 *