税务会计课件项目二第2次课教学案例.pptVIP

细节决定成败 性格决定命运 注意你的态度，它会变成你的行动；注意你的行动，它会 变成你的习惯；注意你的习惯，它会变成你的性格。注意你 的性格，它会变成你的命运　 ”大礼不辞小让“， “天下大事，必做于细。”。 “凡事无小 事，“简单不等于容易” 关注小事，成就大事。看不到细节，或者不把细节当回事 的人，对工作缺乏认真的态度，对事情只能是敷衍了事。而 考虑到细节、注重细节的人，不仅认真对待工作，将小事做 细，而且注重在做事的细节中找到机会，从而使自己走上成 功之路。 项目二 增值税的计算、申报与核算 任务2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算及会计核算 任务2.2 一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算 任务2.3 一般纳税人增值税应纳税额的计算、纳税申报缴纳及会计核算 任务2.4 小规模纳税人增值税应纳税额计算、纳税申报缴纳及会计核算 任务2.5 增值税的退税（免税）业务 任务2.6 增值税计算、申报与核算的综合实训 复习：一般销售方式下的增值税销项税额的计算 销售方式 销售收入实现、开出增值税发票的时间 直接销售 收到销售款或者取得索取销售款凭据的 当天 预收货款 货物发出的当天 分期收款 书面合同约定收款日期的当天（无书面合同或书面合同没有约定的，以货物发出的当天） 托收承付、委托银行 发出货物并办妥托收手续的当天 任务2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算与会计核算 一、一般销售方式下的增值税销项税额的计算与核算 1、直接收款 2、预收货款 3、赊销和分期收款 二、视同销售行为销项税额的计算与核算 1、委托代销 2、包装物销售 3、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费 4、用于对外投资、捐赠的货物 三、其他销售行为销项税额的计算与核算 1、企业提供应税劳务 2、销货退回 ； 销售折让、折扣销售； 销售自己使用过的固定资产 3、以旧换新；还本销售；以物易物混合销售行为、兼营非税劳务行为等 二、视同销售行为销项税额的计算 1、委托代销。委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款作为销售收入实现纳税义务发生和开出增值税发票的时间。 2、企业销售产品时，对单独计价销售的包装物，按规定应缴纳增值税。 3、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，从会计角度看，属于非销售活动，不计入有关收入类科目，但按税法属于视同销售行为，应按自产的产品成本与税务机关核定的货物计税依据计算缴纳增值税，纳税义务发生时间为货物移送的当天。 4、用于对外投资、捐赠的货物。企业将自产、委托加工或购买的货物作投资，提供给其他单位或者个体工商户，作为销售活动；无偿赠送其他单位或者个人的，属于非销售活动。以上按税法属于视同销售行为，应按产品成本与税务机关核定的计税依据，计算缴纳增值税，纳税义务发生时间为货物移送的当天。 复习：一般销售方式下的增值税销项税额的计算 销售方式 销售收入实现、开出增值税发票的时间 直接销售 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 预收货款 货物发出的当天 分期收款 书面合同约定收款日期的当天（无书面合同或书面合同没有约定的，以货物发出的当天） 托收承付、委托银行 发出货物并办妥托收手续的当天 包装物租金和押金的计价 ①包装物租金作为价外费用，并入销售额计算销项税额。 ②纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的不并人销售征税。 ③对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项颤。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年（12个月）为期限。 ④对销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述一般押金的规定处理。 ⑤从价计征的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核均应并人当期销售额征税。 ⑥在将包装物押金并入销售额征税时，需先将该押金换算为不含税金额再并入销售额，按其所包装货物的适用税率征税。 二、视同销售行为销项税额的计算与核算——委托代销 案例4：2月16日，华宁实业公司从友谊商城收到委托代销的代销清单，销售w产品5台，每台60000元，增值税率17%。对方按价款的5%收取手续费。收到支票一张存入银行。（委托代销；p35页第（12）题） 增值税销项税额的计算 委托其他纳税人代销货物的为收到代销单位的代销清单的当天确定销售。 销项税额=5×60 000×17%=51 000（元） 会计分录 借：银行存款 336000