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会计电算化对内控制度的影响及对策 1. 会计电算化对内控制度的影响 内控制度形式的变化原手工操作下一些内控制度措施 在电算化后已没有存在的必要。如编制科目汇总表、凭证汇 总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对等；原手工操 作下一些内控制度措施在电算化后转移到计算机内通过会 计软件来实现。如凭证贷平衡校验，余额发生额平衡检查。 因此，计算机系统的内控制度也由手工条件下的单一人工控 制转为人工控制和程序控制。由于电算化系统中内控制度具 有人工控制与程序控制相结合的特点，电算化系统许多应用 程序中包含了内控制度功能。这些控制的有效性取决于应用 程序，如程序发生差错或不起作用，加上人们的依赖性以及 程序运行的重要性，就会使失效控制长期不被发现。因此， 内控形式的变化需要制订与之相配套的新措施。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 存储介质的变化在电算化系统下，会计数据被直接记录 在磁盘或光盘上，是肉眼看不见的，且很容易被删除或篡改 并可做到不留痕迹。另外，电磁介质易受损坏，会计信息丢 失或毁坏的危险更大。因此，在电算化系统下如何使磁性介 质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 的问题。 内控制度范围的变化由于计算机系统运行的复杂性，其 内控制度既有传统手工系统的控制，也有传统手工系统所没 有的控制。如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改 程序的控制以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治 等。因此，计算机技术的引入，给会计的内控制度工作提出 了新的要求。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 职责权限的变化授权是一种常见的、基础的内控制度。 在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过 某些具有相应权限人员的签章，自然形成了层层复核、道道 把关，具有严格的审核复查机制。但在电算化会计信息系统 中，大部分处理由计算机自动完成，审查、复核等控制被削 弱，甚至消失了。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 财务网络化带来的新问题近年来，随着计算机技术和网 络通讯技术的发展，网络化会计信息系统的日趋普及，网络 的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使 电算化会计系统的内控制度更加完善。同时，也带来了新问 题。目前，财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程 报表、远程审计、网上支付、网上采购、网上销售等，实现 这些功能就必须有相应的控制，从而加大了会计系统安全控 制的难度。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 2. 建立和完善电算化会计信息系统环境下的内控制度 实行会计电算化以后，严格的内控制度和系统正常、安 全、有效的运行是会计电算化信息真实可靠的保证。内控制 度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互 制约，防止违纪违法行为的发生。国内外会计电算化的实践 表明，计算机本身处理出错的可能性很小，如果单位管理制 度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。 因此，制定严格的内控制度是非常必要的。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 组织与管理控制组织与管理控制是指通过部门的设置、 人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控 制。其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以 达到相互牵制、 相互制约、 防止或减少舞弊行为发生的目的。 会计电算化的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计 岗位。基本会计岗位包括会计主管、 出纳、 会计核算、 稽核、 会计档案管理等岗位； 电算化会计岗位包括系统管理、 操作、 系统维护等工作岗位。系统管理主要负责系统的硬、软件管 理工作，从技术上保证系统的正常运行，掌握数据库的超级该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 口令，监控数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法 修改历史数据的现象；审核岗位主要负责对系统运行各环节 进行审查等，及时发现错误或违法行为。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 系统日常操作管理控制系统操作管理主要表现为操作 权限控制和操作规程控制 2 个方面。操作权限控制是指每个 岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业，不得超 权限接触系统，以保证系统的安全。操作权限控制常采用设 置口令来实行。操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的 标准操作规程。 操作规程应明确职责、 操作程序和注意事项， 并形成一套电算化系统文件，如对进入机房内的人员进行严 格审查、规定交接班手续和登记运行日志、规定数据备份及 机器的使用规范、规定软盘专用以防病毒感染、规定不准在 计算机上玩电脑游戏等等。标准操作规程还包括：软、硬件 操作规程、工作运行规程、上机时间记录规程等。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 系统维护控