初级会计实务_自己整理[全套]笔记考试重点.pdfVIP

WORD 资料 .可编辑 第一章 资产 1.特征 3 个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益 2. 库存现金：盘盈—其他应付款 / 营业外收入 ( 无法查明原因 ) 盘亏—其他应收款 / 管理费用 ( 无法查明原因 ) 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3. 其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款 5. 应收账款：入账价值 =主营业务 收入 +增值税 +代垫费 ⑴ 确认 收入 应扣除已发生商业折扣，确认 入账价值 不考虑现金折扣。 ⑵应收账款 =扣除商业折扣的收入 x(1+17%) ⑶现金折扣 (不考虑增值税 ) —收入 x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣 (考虑增值税 )—入账价值 x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额 =入账价值 -现金折扣 (10 天 2%,20 天 1%,30 天无 ) ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失 6. 其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金 7.应收账款减值： ⑴期末应收账款 =期初应收 (借方 )+ 发生应收 (借方 )- 发生应收 (贷方 ) ⑵期末坏账准备 =期初坏账 (贷方 )-发生应收 (借方 )+ 发生应收 (贷方 ) ⑶ 期末计提坏账准备 =期末应收账款 x 估计比例 -期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备 贷：应收账款 8. 交易性金融资产：⑴ 入账价值 = 公允价值 已宣告尚未发放现金股利 -应收股利，发生交易费用 -投资收益 单独确认 ⑵ 出售确认投资收益 = 出售的公允价值 -初始入账价值 投资收益：应收股利 ,应收利息为正数，交易费用为负数 确认投资收益 = 出售确认投资收益 +应收股利利息 -交易费用 9.存货：⑴入账价值 = 买价 +运输 / 装卸 / 保险 / 包装 / 仓储费 + 运输途中合理损耗 +入库前挑选费 不包括一般纳税人的增值税 (小规模纳税人含增值税 ) ，入库后发生费用，自然灾害 ⑵单位实际成本 = 入账价值÷ ( 材料公斤-运输途中合理损耗公斤 ) ⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法——月末一次加权平均法 先进先出法——上涨则期末存货升高，利润增加 ⑷材料成本差异率 = 期初差异额 +入库差异额 (差异额节约为负数， 超支为正数 ) 期初 计划 成本 + 入库 计划 成本 发出材料差异额 =发出计划成本 x 材料成本差异率 ⑸ 包装物 出租 or 随商品出售且 单独计价计其他业务成本 ， 出借 or 随商品出售 不单独计价计销售费用 ⑹ 委托加工物资入账价值 ：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入 消费税： 收回直接销售计入 ，收回连续加工再销售不计入 ⑺ 库存商品毛利率法 ：销售净额 =销售收入 -销售退回 -销售折让