第6章关税法教学教案.ppt

第六章 关税法;征税对象 是准许进出境的货物和物品 纳税义务人 为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人;第二节 进出口税则;二、税则商品分类目录（P119-122） 三、税则归类 将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以便确定其适用的税率。（P122） 四、税率及运用;（一）进口关税税率 税率设置与运用;税率水平与结构：近几年关税总水平不断下降 税率计征办法 基本上都实行从价税，1997/7/1日起，部分产品实行从量税、复合税和滑准税 从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。如对原油、啤酒等。 复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。如对录像机、摄像机等。 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法。如对新闻纸。 暂定税率与关税配额税率（P124）;（二）出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率 我国真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低 （三）特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 （四）税率的运用 进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。（P125） ;例：某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格为100,000美元，该设备2002年9月1日进入我国，当期该机械关税税率为14%，汇率8.278，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2003年8月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械关税税率为8%，汇率8.277，则该公司应补交多少关税？;第三节 原产地规定;一、一般进口货物的完税价格 （一）以海关审定的以成交价格为基础的到岸价格为完税价格 到岸价格（CIF）：包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值应当计入:? 由买方负担的以下费用：?　1.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；?　2.与该货物视为一体的容器费用；?　3.包装材料和包装劳务费用。?; 可以按照适当比例分摊的，由卖方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给买方或有关方的下列货物或服务的价值：?　　1.该货物包含的材料、部件、零件和类似货物；?　　2.在生产该货物过程中使用的工具、模具和类似货物；?　　3.在生产该货物过程中消耗的材料；?　　4.在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。 ;下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格:; （二）进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以下列价格为基础估定完税价格：（P129-130） 1、 从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类 似货物的成交价格； 2、 倒扣价格法：相同或类似进口货物在境内销售的价格为 基础的完税价格。 3、 计算价格法：成本+利润+到岸前运输等相关费 4、 海关用其他合理方法估定的价格。 ;二、特殊进口货物的完税价格P130-131(后页有例） 三、出口货物的完税价格 以海关审定的货物售与境外的离岸价格(FOB)，扣除出口关税后，作为完税价格。离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。 出口货物海关估价方法（P131） 四、进出口货物完税价格中的运输及费用、保险费的计算P132 五、完税价格的审定P132-133;例：某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值100,000美元，当期汇率为8.278。支付境外修理费4,000美元，料件费1,000美元；支付复运进境的运输费2,000美元和保险费500美元。当期汇率8.277。该设备适用税率7%，计算该公司进口关税。;第五节 应纳税额的计算;例：某进出口公司2002年2月从德国进口小轿车10辆，其应付价格为每辆18000欧元（1欧元=6.5人民币），在其应付价格总额中包括了运抵我国境内上海港之后发生的运费3200元人民币。除此之外，还发生了下列费用，未计入应付价格总额中：（1）由买方负担的包装材料费12000元；（2）由买方负担的包装劳务费用2400元。已知小轿车进口关税税率为10%，消费税税率为5%，计算进口小轿车应缴纳的关税、消费税和增值税。;（1）进口小轿车应纳关税计算： 完税价格=18000*10*6.5-3200+12000+2400=1181200元 应纳关税=1181200*10%=118120元 （2）进口小轿车应纳消费税计算： 组成计税价格=(1181200+118120)/(1-5%)=1367705.26元 应纳消费税=1367705.26*5%=68385.26元 （3）进口小轿车应纳增值