第九讲 利润形成、所得税与利润分配电子教案.ppt

山东省国税系统会计技能培训;第十二章 利润形成、所得税与利润分配;一、利润的形成;（一）营业利润;营业外收入与营业外支出的核算;二、政府补助 　　;（二）政府补助的会计处理 ;例：某企业根据国家规定，可以取得政府补助，每季度60000元，于2006年1月15日收到财政的拨款;例：企业销售某商品，符合先征后返。现实现收入600000元，发生实际缴纳增值税64000元，现全额返还，存入银行;2、与资产相关的政府补助 ;01年1月1日政府拨付A企业500万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备一台，并规定，若有结余，留存企业自行支配。01年2月1日A企业购入大型设备（假设不需要安装），实际成本为480万元，使用寿命为10年，;三、利润总额的核算;表结法; 第二节 所得税费用;所得税费用核算程序;一、所得税会计概述;3、一般程序;二、资产、负债的计税基础及暂时性差异;例：固定资产原价120万元，假设会计折旧年限为4年，税法折旧年限为3年，不考虑净残值，会计与税法均按直线法计提折旧。;资产的账面价值和计税基础之间的关系;2.无形资产　　;（2）无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的提取。;3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;（二）负债的计税基础;某企业预计了产品保修费用，账务处理：　　借：销售费用　　　　　　100　　　　贷：预计负债　　　　　　100;负债的账面价值与计税基础之间的差异;递延所得税负债（期末）;递延所得税资产（期末）;例：A公司2008年利润表利润总额为2400万元，所得税税率25%，递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额。;;2008年递延所得税（单位：万元）;;会计分录;三、应付税款法（小企业）;第三节 利润分配;二、利润分配的核算;【例】 伟华公司2005年全年实现净利润1720000元，其利润分配方案如下：(1)按净利润的10%提取法定盈余公积； (2)按可供分配利润的80%向投资者分配利润。年初“利润分配——未分配利润”有贷方余额138000元。