第十章 审计抽样和知识课件.pptVIP

第十章 审计抽样和选择性测试方法 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中抽样技术的应用 第三节 实质性程序中抽样技术的应用 第一节 审计抽样概述 本节主要内容 审计抽样的含义 获取审计证据时对审计抽样和其他选择测试项目方法的考虑 对抽样风险和非抽样风险的考虑 样本设计 样本选取 样本结果评价 一、审计抽样的含义 概念 定义：是指对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有单元都有被选取的机会。 特征：对部分项目实施审计程序、所有单元都有机会被抽取、测试的目的。 审计抽样的种类 按抽样决策划分： --统计抽样 --非统计抽样 按审计抽样所了解的总体特征划分： --属性抽样 --变量抽样 二、获取证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑 实施风险评估程序时对审计抽样的考虑 －－风险评估程序通常不涉及审计抽样 实施控制测试时对审计抽样的考虑 －－当控制的运行留下轨迹时，可以考虑使用审计抽样。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，不涉及审计抽样 实施实质性程序时对审计抽样的考虑 －－在实施细节测试时，可以使用审计抽样获取证据； 在实施分析性程序时，不宜使用审计抽样。 对其他选取测试项目方法的考虑 －－选取全部项目、选取特定项目 三、对抽样风险和非抽样风